Решение № 2А-1047/2024 2А-1047/2024~М-770/2024 М-770/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-1047/2024

Дело№ 2а-1047/2024

24RS0018-01-2024-001400-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года ЗАТО г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Доронина С.В., при секретаре Суровой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с него недоимки по:

транспортному налогу с физических лиц: налог сумме 13 247.00 руб., в том числе: за 2020 год в сумме 1 750 руб.; за 2021 год в сумме 5 249 руб., за 2022 год в сумме 6 248.00 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 11 844.00 рублей в том числе: за 2019 год в сумме 2 961 руб.; за 2020 год в сумме 2 961 руб.; за 2021 год в сумме 2 961руб.; за 2022 год в сумме 2 961руб.;

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположений- границах городских округов: налог в сумме 3 149.66 руб.: за 2019 год в сумме 959 руб.; за 2020 год в сумме 956.66 руб.; за 2021 год в сумме 617 руб.; за 2022 год в сумме 617 руб.;

пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 4121,27 рублей, а всего на общую сумму 32361,93 руб.

Требования мотивированы тем, что ответчик, являясь владельцем транспортных средств, недвижимого имущества и земельного участка не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов в связи с чем, была начислена пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя заявителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании, возражая относительно удовлетворения заявленных требований, просил применить срок исковой давности.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившегося представителя истца, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав участника процесса, изучив административное исковое заявление, исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

ФИО1 в соответствии с главой 28 Налогового Кодекса РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 N3-676 "О транспортном налоге" является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку владел: автомобилем <данные изъяты> 4 месяца в 2020 году и по 12 месяцев в 2021 и 2022 году. Кроме того, ответчик в 2022 году владел 1 месяц автомобилем <данные изъяты>.

Налогоплательщиками налога, согласно п.1 ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

Согласно п.1, п.5 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде. Налоговые ставки на транспортные средства установлены ст.2 Закона Законом Красноярского края от 08.11.2007 N3-676 "О транспортном налоге".

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 363 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ). Направление налогового уведомления налоговым органом, а также уплата транспортного налога налогоплательщиками допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 7985451 от 01.09.2021, 32046736 от 01.09.2022, 93936987 от 12.08.2023 в которых ему предлагалось не оплатить транспортный налог за 2020-2022 годы.

Данные налоговые уведомления были отправлены в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 32 НК РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2019-2022 годах он являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (Статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (Статья 404 НК РФ - порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения).

Согласно ст. 405 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 406 НК РФ - налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 405 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом установленных особенностей, (ст.408 НК РФ).

В силу п. 11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № 22175124 от 03.08.2021, 7885451 от 01.09.2021, 32046736 от 01.09.2022, 93936987 от 12.08.2023 в которых ему предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.

Данные налоговые уведомления были отправлены в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (реестр об отправке налоговик уведомлений через личный кабинет налогоплательщика прилагается в приложении).

Кроме того, ФИО1 в соответствии с главой 31 Налогового Кодекса РФ является налогоплательщиком земельного налога за земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес>.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Согласно ст.390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов Муниципальных образований, (ст.394 НК РФ)

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 397 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ Исчисление налоговой базы производится органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на оснований сведений которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделки с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно и. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления №22175124 от 03.08.2020, 7985451 от 01.09.2021, 32046736 от 01.09.2022, 93936987 от 12.08.2023.

Факт направления налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ подтверждается реестром передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личм кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размешен, документа в личном кабинете налогоплательщика (реестр об отправке налоговых уведомлен через личный кабинет налогоплательщика прилагается в приложении).

В соответствии со статьей 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равная одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником (далее - административным ответчиком) не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 4 121,27 руб., который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счету начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня начислена на совокупную задолженность, которая обеспечена мерами взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии п.4 ст.31 НК РФ - случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направленным требованием об уплате задолженности №22196 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 изменился порядок взыскания задолженности в связи с введением Единого налогового счета. Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие при полном погашении всего отрицательного сальдо Единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На дату направления настоящего административного искового заявления задолженности Единого налогового счета составляет 44385,7 руб. в том числе: налог в сумме 31240,66 руб., пеня в сумме 13145,04 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный с обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №136 в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края был вынесен судебный приказ №2а-7/136/2024 от 17.01.2024 на взыскание с ответчика задолженности в сумме 22933,48 руб. С настоящим иском административный истец обратился 31.07.2024. В связи с тем, что определением мирового судьи от 28.02.2024 судебный приказ отменен, а задолженность в полном объеме не погашена административный истец в соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ и ст.124, ст.125 КАС РФ вынужден был обратиться с заявленным требованием в порядке административного искового производства. Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом сроков для обращения в суд с исковыми требованиями о взыскании задолженности несостоятельны и обусловлены неверным пониманием соответствующих норм закона, указанных выше.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения требований об уплате налога, пени, либо оснований для освобождения от уплаты, а потому требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По этим основаниям с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1170,86 рублей, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> недоимки по:

Транспортному налогу с физических лиц: налог сумме 13 247.00 руб., в том числе: за 2020 год в сумме 1 750 руб.; за 2021 год в сумме 5 249 руб., за 2022 год в сумме 6 248.00 руб.;

Налогу на имущество физических лиц. взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 11 844.00 рустом числе: за 2019 год в сумме 2 961 руб.; за 2020 год в сумме 2 961 руб.; за 2021 год в сумме 2 961руб.; за 2022 год в сумме 2 961руб.

Земельному налогу с физических лиц. обладающих земельным участком, расположений- границах городских округов: налог в сумме 3 149.66 руб.: за 2019 год в сумме 959 руб.; за 2020 год в сумме 956.66 руб.; за 2021 год в сумме 617 руб.; за 2022 год в сумме 617 руб.

Пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: 4121,27 рублей, а всего на общую сумму 32361,93 руб. (тридцать две тысячи триста шестьдесят один рубль 93 копейки).

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1170,86 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Зеленогорский городской суд.

Судья С.В. Доронин

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2024