Решение № 2А-2371/2019 2А-2371/2019~М-2388/2019 М-2388/2019 от 2 декабря 2019 г. по делу № 9А-378/2019~М-1942/2019

03RS0015-01-2019-002407-10 Дело №2а-2371/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Салават, 03 декабря 2019 года

Республика Башкортостан

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Салимова И.М.,

при секретаре Кузьминой А.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по уточненному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС №25 по РБ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №25 по РБ обратилась в суд с иском с учетом уточнений к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование указано, что согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик ФИО2 является владельцем следующего объекта налогообложения: помещение, расположенное по адресу: (адрес); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенные по адресу: (адрес). Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление. Перерасчет (доначисление) суммы по налогу на имущество по ОКТМО ... за 2016 год в налоговом уведомлении №... от (адрес): помещение, расположенное по адресу: (адрес): ...*1/2*2*12*1= 70772 - 17693 (сумма ранее исчисленного налога) 53079 руб., расчет суммы по налогу на имущество по ОКТМО ... за 2017 год в налоговом уведомлении №... от 00.00.0000: помещение, расположенное по адресу: (адрес): ...*1/2*2*12*1= 70772 руб.Расчет суммы по налогу на имущество по ОКТМО ... за 2017 год, в налоговом уведомлении №... от 00.00.0000: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенные по адресу: (адрес): ...*1/1*0,5*12*0,6= 10 953 руб. ФИО2 также является владельцем следующего объекта налогообложения: земельный участок, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: (адрес). Перерасчет суммы по земельному налогу за 2017 год в налоговом уведомлении №... от 00.00.0000: земельный участок, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: (адрес): ...*1/1*1,50*12= 131 370 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России №25 по Республике Башкортостан направила должнику: требование №... от 00.00.0000, со сроком для добровольной уплаты до 00.00.0000: налог на имущество на сумму 123851 руб. по ОКТМО ...; пени по налогу на имущество на сумму 434,51 руб. по ОКТМО ...; налог на имущество на сумму 10953 руб. по ОКТМО ...; пени по налогу на имущество на сумму 38,43 руб. по ОКТМО ...; земельный налог на сумму 131370 руб. по ОКТМО ... пени по земельному налогу на сумму 460,89 руб. по ОКТМО .... 00.00.0000 года налогоплательщик обратился с письменным заявлением в налоговый орган о перерасчете налога на имущество по объекту недвижимости с кадастровым номером ..., на основании решения Верховного суда Республики Башкортостан №3га-466/2019 от 19.04.2019 о снижении кадастровой стоимости. Согласно данного решения, кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером ... была определена равной рыночной стоимости в размере 3 940 000 руб. В связи с уменьшением налоговой базы, инспекцией произведено уменьшение налога на имущество по объекту собственности, с кадастровым номером ... за 2016, 2017 годы. До снижения, кадастровая стоимость составляла 7 077 157,50 руб., по решению Верховного суда Республики Башкортостан №Зга-466/2019 от 19.04.2019, кадастровая стоимость определена равной рыночной в размере 3 940 000 руб., соответственно за 2016 год сумма налога на имущество была уменьшена с 53 079 руб. до 21 707 руб., за 2017 год с 70 772 руб. до 39 400 руб. 00.00.0000 был уплачен налог на имущество в размере 10 953 руб. по ОКТМО .... По состоянию на 00.00.0000. по вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится задолженность: налог на имущество на сумму 61 107 руб. (в том числе: за 2016 год 21 707 руб., за 2017 год 39 400 руб.) - ОКТМО ...; земельный налог на сумму 131 370 руб. (за 2017 год) - ОКТМО ...; пени по земельному налогу на сумму 460, 89 руб. (пени за налог 2017 года, начислены в период с 00.00.0000 по 00.00.0000) - ОКТМО ..., которую просит взыскать с ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненный административный иск поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 требования уточненного иска не признал, просил отказать в удовлетворении, указал, что налоговое уведомление №... от 00.00.0000. на уплату земельного налога за 2017 года ему в личный кабинет налогоплательщика, а также по почте направлено не было, в связи с чем, у него не возникла обязанность по уплате земельного налога за 2017 год. Кроме того, в налоговом уведомлении №... от 00.00.0000. указана сумма к уплате налога «0». Также налоговый орган не направил налоговое уведомление по налогу на имущество за 2016-2017г.г. с учетом перерасчета, в связи с чем, у него не возникла обязанность по уплате данного налога. Перерасчет налога на имущество за 2016 год в виде доначисления на сумму 21 707 руб. повлекло его увеличение, хотя ранее начисленный налог на имущество за 2016 год был взыскан на основании решения суда от 00.00.0000. Он зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, направление ему налогового уведомления по почте является незаконным. Доказательств направления налогового уведомления №... от 00.00.0000. по почте не представлено.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса РФ).Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество по объекту налогообложения: помещение, расположенное по адресу: (адрес) и иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ... расположенные по адресу: (адрес).

ФИО2 также является владельцем следующего объекта налогообложения: земельный участок, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: (адрес).

Согласно налоговому уведомлению №... от 00.00.0000. ФИО2 надлежало уплатить до (адрес). земельный налог за 2017г. на земельный участок, с кадастровым номером 00.00.0000, расположенный по адресу: (адрес) в размере 283 488 руб., налог на имущество за 2017г. по объекту налогообложения: помещение, расположенное по адресу: (адрес) – 70 772 руб., иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенные по адресу: (адрес) - 10 953 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика 00.00.0000.

Согласно налоговому уведомлению №... от 00.00.0000. ФИО2 был произведен перерасчет земельного налога за 2017г. на земельный участок, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: (адрес), указанный в налоговом уведомлении №... от 00.00.0000. и установлена к уплате до 00.00.0000. сумма в размере 131 370 руб. А также произведен перерасчет налога на имущество за 2016 год объекту налогообложения: помещение, расположенное по адресу: (адрес) в размере 53 079 руб.

Требованием №... от 00.00.0000. ФИО2 предложено в срок до 00.00.0000. уплатить задолженность по налогу на имущество в размере 123 851 руб., налог на имущество в размере 10 953 руб., земельный налог в размере 131 370 руб.

00.00.0000 года мировым судьей судебного участка №... по г. Салавату с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу 131 370 руб., пени 460, 89 руб., по налогу на имущество 10 953 руб., пени 38,43 руб., по налогу на имущество 123 851 руб., пени 434, 51 руб.

00.00.0000 года данный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО2

00.00.0000 года ФИО2 обратился с заявлением в налоговый орган о перерасчете налога на имущество по объекту недвижимости с кадастровым номером ... на основании решения Верховного суда Республики Башкортостан №3га-466/2019 от 19.04.2019 о снижении кадастровой стоимости. Согласно данному решению, кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером ... была определена равной рыночной стоимости в размере 3 940 000 руб.

В связи с уменьшением налоговой базы, инспекцией произведено уменьшение налога на имущество по объекту собственности, с кадастровым номером ... за 2016, 2017 годы.

До снижения, кадастровая стоимость составляла 7 077 157,50 руб., по решению Верховного суда Республики Башкортостан №3га-466/2019 от 19.04.2019, кадастровая стоимость определена равной рыночной в размере 3 940 000 руб., соответственно за 2016 год сумма налога на имущество была уменьшена с 53 079 руб. до 21 707 руб., за 2017 год с 70 772 руб. до 39 400 руб. 00.00.0000. был уплачен налог на имущество в размере 10 953 руб. по ОКТМО 80631101. По состоянию на 00.00.0000. по вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится задолженность: налог на имущество на сумму 61 107 руб. (в том числе: за 2016 год 21 707 руб., за 2017 год 39 400 руб.) - ОКТМО ...; земельный налог на сумму 131 370 руб. (за 2017 год) - ОКТМО ...; пени по земельному налогу на сумму 460, 89 руб. (пени за налог 2017 года, начислены в период с 00.00.0000 по 00.00.0000) - ОКТМО ...

Разрешая административный спор, суд приходит к выводу об удовлетворении уточенных исковых требований налогового органа, поскольку в добровольном порядке налогоплательщиком обязанность по уплате, установленных законом налогов, не исполнена.

С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 21 707 руб., налог на имущество за 2017 год – 39 400 руб., всего 61 107 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 131 370 руб., пени по земельному налогу за 2017 год – 460, 89 руб.

Довод административного ответчика о том, что у него не возникла обязанность уплачивать земельный налог за 2017 год, поскольку налоговое уведомление №... от 00.00.0000. он не получал, является несостоятельным.

Так, в налоговом уведомлении №... от 00.00.0000., направленным и полученным ФИО2, указаны налоги, которые подлежали уплате до 03.12.2018г., а именно земельный налог за 2017г. на земельный участок, с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: (адрес) в размере 283 488 руб., налог на имущество за 2017г. по объекту налогообложения: помещение, расположенное по адресу: (адрес) – 70 772 руб., иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., расположенные по адресу: (адрес) - 10 953 руб.

В связи с перерасчетом суммы земельного налога за 2017 год ФИО2 было направлено налоговое уведомление №... от 00.00.0000. и установлена к уплате до 03.12.2019г. сумма в размере 131 370 руб., а также произведен расчет налога на имущество за 2016 год объекту налогообложения: помещение, расположенное по адресу: (адрес) в размере 53 079 руб.

Налоговое уведомление №... от 00.00.0000. было направлено ФИО2 согласно штемпелю почтовой службы на конверте и отчету об отслеживании на сайте Почты России 00.00.0000 года и возвращено в налоговую службу 00.00.0000 года по истечении срока хранения.

Таким образом, налоговое уведомление с перерасчетом суммы земельного налога было направлено ФИО2 по почте, данный способ направления уведомления не исключен также при регистрации налогоплательщика в личном кабинете.

Кроме того, ФИО2 не представлено доказательств уплаты налогов, установленных в первоначальном налоговом уведомлении №... от 00.00.0000.

Довод административного ответчика о том, что неизвестно какие документы ему были направлены 13.11.2018г., опровергается содержанием почтового конверта, распечатанного в присутствии сторон в судебном заседании.

Таким образом, суд считает необоснованным довод ФИО2 об отсутствии у него обязанности уплаты налогов, поскольку налоговым органом в установленном законом порядке направлено налоговое уведомление о суммах налогов, подлежащих уплате, а также налоговое уведомление с перерасчетом суммы налога, подлежащего уплате в данный налоговый период.

Ссылка административного ответчика о том, что в налоговом уведомлении №... от 00.00.0000. указана сумма к оплате земельного налога 0 руб., не является основанием для освобождения от уплаты налога, поскольку налоговое уведомление содержит сведения о сумме начисленного налога -131 370 руб., сумме ранее исчисленного налога – 283 488 руб., а также размер уменьшения налога с учетом перерасчета – 152 118 руб. указано, что сумма налога с учетом переплаты – 0.

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что поскольку у ответчика переплаты налога не было, в данной графе указано «0», обязанность по уплате налога в первоначальном размере в установленный срок не исполнена.

Не может быть признан состоятельным довод административного ответчика о том, что до обращения в суд административный истец должен был направить ему налоговое уведомление на пересчитанный налог на имущество за 2017 год в размере 39 400 руб. и налог на имущество за 2016 год в размере 21 707 руб., поскольку перерасчет налога на имущество был произведен налоговым органом в рамках принудительного взыскания налоговой задолженности с учетом заявления налогоплательщика в связи с изменением кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Довод ответчика о том, что сумма налога на имущество за 2016 года им уплачена в рамках исполнительного производства не состоятелен, поскольку согласно расчету налогового органа с учетом изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения по адресу: (адрес) сумма налога на имущество, подлежащего уплате за 2016 год составляет 39 400 руб., с учетом уплаченного в рамках исполнительного производства размера налога на имущество в сумме 17 693 руб., сумма подлежащего уплате налога на имущество за 2016 год составит 21 707 руб. (39 400 руб.-17 693 руб.).

В соответствии с ч.1 ст. 111, ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в пользу федерального бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 5058,76 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 138, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

уточненный административный иск Межрайонной инспекции ФНС №25 по РБ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №25 по РБ задолженность по налогу на имущество за 2016 года в размере 21 707 руб., налог на имущество за 2017 год – 39 400 руб., всего 61 107 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС №25 по РБ задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 131 370 руб., пени по земельному налогу за 2017 год – 460, 89 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в размере 5058, 76 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья подпись Салимов И.М.

Копия верна. Судья Салимов И.М.

Решение не вступило в законную силу 12.12.2019

Секретарь

Решение вступило в законную силу

Секретарь

Судья

Подлинник решения находится в административном деле №2а-2371/2019 Салаватского городского суда РБ