Решение № 2А-10840/2016 2А-462/2017 2А-462/2017(2А-10840/2016;)~М-3991/2016 М-3991/2016 от 2 мая 2017 г. по делу № 2А-10840/2016

Дело №2а-462/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2017 года Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Яниевой А.А.,

при секретаре Долговой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 24 по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 484 044 рублей, пени в размере 6 862,41 рубля, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, уплату в установленные законом сроки не произвел, требование об уплате налога и пени не исполнил.

Представитель административного истца МИФНС №24 по Красноярскому краю – ФИО2, действующая на основании доверенности от 02.05.2017 года в судебном заседании заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался своевременно и надлежащим образом, что подтверждается подписью на почтовом уведомлении возвращённое в адрес суда, в том числе и путем получения представителя ФИО3, действующего на основании доверенности от 11.11.2016 года судебной повестки.

Суд, полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствии неявившегося административного ответчика в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд, считает требования МИФНС №24 по Красноярскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2.3.2. Решения Красноярского городского Совета от 01.07.1997 №5-32 (в редакции на период возникновения правоотношений) «О местных налогах на территории города Красноярска» налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки расположенные по адресу:

- <адрес><адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №;

21.04.2015 года административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 21.04.2015 года об уплате земельного налога в срок до 01.10.2015 года за период 2013-2014 года.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.10.2015 года №, с указанием срока погашения образовавшейся задолженности в срок до 25.01.2016 года.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.03.2016 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Оценивая представленные доказательства, в том числе выписки из базы данных, полученной МИФНС № 24 по Красноярскому краю в порядке ст.85 НК РФ, уведомление и требование об уплате налога, выписку из лицевого счета налогоплательщика, проверив расчет налогового органа, который у суда сомнений не вызывает, учитывая, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности принадлежат земельные участки, в связи, с чем был обязан исполнить требование налогового органа по уплате налога № в срок до 25.01.2016 года, однако его не исполнил, что подтверждается материалами дела и не опровергнуто ответчиком, тогда как в силу требований ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом, доказательств уплаты налога и пени административным ответчиком суду не представлено, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №24 по Красноярскому краю недоимку по земельному налогу за 2013, 2014 год в размере 484 044 рублей, пени в размере 6 862,41 рублей.

Доводы представителя административного ответчика о том, что земельный налог за период 2013-2014 года по земельному участку расположенному по адресу: <адрес> подлежит пересчету, поскольку решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> № от 10.06.2016 года определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере рыночной стоимости 6 990 000 рублей по состоянию на 15.01.2013 года, установленной в отчете об оценке рыночной стоимости от 22.12.20156 года № не могут служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии с абз.5 ст.24.20. Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 настоящего Федерального закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Как следует из решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю № от 10.06.2016 года комиссией определена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере рыночной стоимости 6 990 000 рублей по состоянию на 15.01.2013 года, установленной в отчете об оценке рыночной стоимости от 22.12.20156 года №.

Так, основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст.389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.391 НК РФ). Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы – органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Пунктом 3 ст.66 ЗК РФ установлено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Таким образом, допускается возможность пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости. Основанием для внесения новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является установленное вступившим в законную силу решением суда несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости, именно поэтому определение рыночной стоимости объекта недвижимости производится по состоянию на момент определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости.

Согласно правилам п.3 ст.66 ЗК РФ установление судом рыночной стоимости земельного участка должно являться основанием для возложения на орган кадастрового учета обязанности внести такую стоимость в качестве новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости с момента вступления в силу судебного акта. При этом ст.24.20 Федерального закона от 29.07.1998 года №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Таким исключением являются положения абз.5 ст.24.20 указанного Закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст.24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, для определения периода, в котором подлежит применению установленная судом кадастровая стоимость земельного участка. Указанный вывод также следует из положений п.25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 года №28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».

Аналогичный порядок определения налоговой базы в отношении земельного участка в случае изменения его кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст.24.18 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», регламентирован в абз.6 п.1 ст.391 НК РФ. В таком случае сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Правовым последствием пересмотра кадастровой стоимости в связи с ее несоответствием рыночной стоимости земельного участка является то, что с момента вступления в силу судебного акта у кадастрового органа возникает обязанность внести в кадастр установленную судебным актом рыночную стоимость земельного участка. С этого момента рыночная стоимость получает статус кадастровой и должна применяться в новом, измененном виде.

Таким образом, суд полагает, что у МИФНС №24 по Красноярскому краю отсутствуют правовые основания для определения налоговой базы по земельному налогу за период 2013-2014 год по измененной кадастровой стоимости, поскольку ФИО1 обратился в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № 18.05.2016 года, вх.№, в связи с чем решение от 10.06.2016 года № применяется с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, т.е. с 2016 года.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что истец при подачи административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа г.Красноярска государственную пошлину в размере 8 109,06 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, состоящего на регистрационном учете по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю задолженность по уплате земельного налога за период 2014 года за земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, в размере 64 064 рублей, за период 2013 года за земельный участок расположенный по адресу: <адрес><адрес> в размере 190 900 рублей, за период 2014 года за земельный участок расположенный по адресу: <адрес><адрес> в размере 229 080 рублей, пени в размере 6 862,41 рублей, всего 490 906,41 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, состоящего на регистрационном учете по адресу: <адрес> доход бюджета городского округа г.Красноярска государственную пошлину в размере 8 109,06 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Яниева

Дата изготовления судом мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.