Решение № 2А-26/2025 2А-3596/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-26/2025

04RS0004-01-2024-001529-81


Решение в окончательной форме изготовлено 25.02.2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи Тагласовой Б.В., при секретаре судебного заседания Бальжинимаевой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-26/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к Хлебникову АлексеюВладимировичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя УФНС России по РБ ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 65009,24 руб., в том числе, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в общем размере 7113,68 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 год в общем размере 27952,39 рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, налоговый период 2023 г. в размере 24276,54 рублей, а также сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5666,63 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. В 2022 г. был зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего налог на профессиональный доход с в указанный период был освобожден от уплаты страховых взносов. За расчетный период с 27.02.2022 г. по 19.04.2022 г., с 29.04.2022 г. по 31.12.2022 г. были начислены следующие суммы страховых взносов: г. были начислены страховые взносы в размере 24276,54 руб.: 45842,00 руб./12=3820,17 руб.; 3820,17/31*11=1355,53 руб. Итоговая сумма 3820,17*6+1355,53=24276,54 руб. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок в полном объеме не исполнена. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 г. №119733 на сумму 46664,68 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 31.08.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. Суду пояснила, что ФИО1 в период с 12.10.2021 г. по 11.07.2023 г. в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, которые были им оплачены несвоевременно. С 01.01.2023 г. введен в действие единый налоговый счет, по состоянию на 01.01.2023 г. у ответчика отрицательное сальдо ЕНС составила 8790,90 рублей, в период с 01.01.2023 г. по 22.11.2023 г. налоговым органом начислена пени в размере 5452,78 рублей, кроме этого налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2021 г. в размере 511,15 рублей, итого на общую сумму 5963,93 рублей, из которых необходимо вычесть сумму 297,30 рублей, поскольку данная сумма взыскана на основании принятых налоговым органом мер по ст. 47 НК РФ. Общая задолженность, подлежащая взысканию с ответчика составляет 59342,61 рублей, пени в размере 5666,63 рублей. Просит исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, конверты, направленные с судебным извещением возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения», ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие либо об отложении судебного заседании, не заявлено.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена, ходатайств об отложении судебного заседания, суду не заявлено.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов с 1 января 2017 года регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года и 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2021 г. по 11.07.2023 г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данного Кодексом (абзац второй пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.5 ст.430 Налогового кодекса РФесли плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1, прекративший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11.07.2023 года, имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налоговый период 2022 г. со сроком уплаты 09.01.2023 г. в общем размере 27952,39 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налоговый период 2022 г. со сроком уплаты 09.01.2023 г. в общем размере 7113,68 рублей, а также задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 г. со сроком уплаты 26.07.2023 г. в размере 24276,54 рублей.

По делу следует, что ФИО1 в 2022 г. был зарегистрирован в качестве налогоплательщика, применяющего налог на профессиональный доход с , следовательно, в указанные периоды был освобожден от уплаты страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов за расчетный период с . следующим образом:

27952,39 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

34 445,00 руб./12 мес. (количество месяцев в году) = 2870,42 руб.; 2870,42 руб./28 (количество дней в феврале)х2 (количество дней в феврале)= 205,02 руб.;

34 445,00 руб./12 мес. (количество месяцев в году) = 2870,42 руб.; 2870,42 руб./30 (количество дней в апреле)х18 (количество дней в апреле)= 1722,24 руб.;

34 445,00 руб./12 мес. (количество месяцев в году) = 2870,42 руб.; 2870,42 руб./30 (количество дней в апреле)х2 (количество дней в апреле)= 191,35 руб.

Итоговая сумма: 2870,42 руб. х 9 полных месяцев + 205,02 руб. (за 2 дня февраля) + 1722,24 руб. (за 18 дней апреля) + 191,35 руб. (за 2 дня апреля) = 27952,39 руб.

7113,68 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

8766,00 руб./12 (количество месяцев в году)=730,50 руб.; 730,50 руб./28 (количество дней в феврале) х 2 (количество дней в феврале) = 52,18 руб.;

8766,00 руб./12 (количество месяцев в году)=730,50 руб.; 730,50 руб./30 (количество дней в апреле) х 18 (количество дней в апреле) = 438,30 руб.;

8766,00 руб./12 (количество месяцев в году)=730,50 руб.; 730,50 руб./30 (количество дней в апреле) х 2 (количество дней в апреле) = 48,70 руб.;

Итоговая сумма: 730,50 руб. х 9 полных месяцев + 438,30 рублей (за 18 дней апреля) + 48,70 (за 2 дня апреля) = 7113,68 руб.

За расчетный период с 01.01.2023 г. по 11.07.2023 г. налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов следующим образом:

24276,54 руб. – страховые взносы в фиксированном размере:

45842,00 руб./12 (количество месяцев в году)=3820,17 руб.;

3820,17 руб./31 (количество дней в июле) х 11 (дата прекращения ИП) = 1355,53 руб.;

Итоговая сумма: 3820,17 * 6 полных месяцев + 1355,53 рублей = 24276,54 руб.

Представленный расчет судом проверен, является правильным.

В соответствии с ч. 1, ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов года ответчик извещен об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 44104,80 рублей, пени в размере 2559,88 рублей, в срок до 31.08.2023 года.

Нарушение срока уплаты страховых взносов влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), сумма которых рассчитана налоговым органом верно, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5666,63 рублей, оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется.

Оценив представленные суду доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу, что требования УФНС по Республике Бурятия подлежат удовлетворению в полном объеме.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к Хлебникову АлексеюВладимировичу о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ХлебниковаАлексеяВладимировича(ИНН в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность постраховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 г. в общем размере 7113,68 рублей; страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г., в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 год в общем размере 27952,39 рублей; страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за налоговый период 2023 г. в размере 24276,54 рублей, а также сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5666,63 рублей, а всего взыскать 65009,24 рублей.

Взыскать с ХлебниковаАлексеяВладимировича(ИНН )в доход муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья ПОДПИСЬ Б.Ж. Норбоева

Верно: Судья Б.Ж. Норбоева

Секретарь судебного заседания А.С. Бальжинимаева

Подлинник решения находится в Советском районном суде г. Улан-Удэ и подшит в административное дело №2а-26/2025