Решение № 12-224/2017 от 17 сентября 2017 г. по делу № 12-224/2017

Дело № 12-224/2017


РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

18 сентября 2017 года г. Серпухов Московской области

Судья Серпуховского городского суда Московской области Пантела И.Д.,

при секретаре судебного заседания Рындиной Т.А.,

с участием директора ОП ООО «Панорама» ФИО1,

представителя МИФНС №11 по Московской области ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании жалобу директора ОП ООО «Панорама» ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении от 20.06.2017г., начальником Межрайонной ИФНС №11 по Московской области ФИО3 в отношении директора ОП ООО «Панорама» ФИО1, привлекаемой к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника МИФНС №11 по Московской области ФИО3 от 20.06.2017 г. директор ОП ООО «Панорама» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, а именно в ходе проведения МИФНС №11 по Московской области в период с 11.05.2017 г. по 06.06.2017 г. проверки по вопросу соблюдения условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия выручки обособленным подразделением Обществом с ограниченной ответственностью «ПАНОРАМА» (далее ООО ОП «ПАНОРАМА») ИНН <***> КПП 504345001 ОГРН <***>, было установлено, что ООО «ПАНОРАМА» состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленного подразделения, КПП 504345001 с 12.11.2012г., расположено по адресу: 142210, РОССИЯ, <...>. Основным видом деятельности ООО «ПАНОРАМА» ИНН <***> заявленным в учредительных документах является «Деятельность по организации азартных игр», фактически осуществляет деятельность по организаций азартных игр.

Для проверки представлена кассовая книга, в которой отражены операции по обособленному подразделению. По ККТ зав. № 00579916, (расположенной по адресу: <...>) принадлежащая обособленному подразделению ООО «Панорама» КПП 504345001, в ходе проверки получен фискальный отчет за период с 01.01.2017г. по 11.05.2017г., согласно которому в проверяемом периоде в кассу ООО «Панорама» ИНН <***> КПП 504345001 обособленного подразделения поступили денежные средства на сумму 6 212 147 руб. 34 коп, в том числе в период с 01.04.2017г. по 11.05.2017г. из кассы обособленного предприятия «Панорама», находящегося по адресу: <...> выплачены выигрыши на сумму 565 983 руб. 00 коп.

По данным фискальных отчетов за период с 01.05.2017г. по 11.05.2017 г. на суммы выигрышей, указанных в таблице отсутствуют pacxодные кассовые ордера с подписью получателя и его паспортных данных, в кассовой книге обособленного подразделения данные расходные операции не отражены.

Выплаченные суммы выигрышей отражены в расходных кассовых ордерах 0284/95 по 0284/102, с 0284/104 по 0284/118, с 0284/120 по 0284/133, с 0284/1: 0284/139, одной суммой за весь рабочий день.

В вышеуказанных расходных кассовых ордерах отсутствуют: сумма получения прописью, фамилия, имя, отчество (при наличии), подпись получателя и по какому документу (наименование, номер, дата и место выдачи документа удостоверяющего личность получателя) выдан выигрыш.

Из анализа указанных положений следует, что требования к порядку работы с денежной наличностью и ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу полученных обществом денежных средств.

Таким образом, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, как по приходу наличности так и по ее выдаче из кассы.

В соответствии с постановлением директору ОП ООО «Панорама» ФИО1 назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Директор ОП ООО «Панорама» ФИО1 обжалует постановление от 20.06.2017г., просит его отменить, производство по делу прекратить, поскольку при осуществлении выплат выигрышей участникам азартных игр расходный кассовый ордер может оформляться организатором азартных игр на общую сумму выданных наличных денег по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты контрольно-кассовой техники. ОП ООО «Панорама» руководствуется именно данными положениями. Кроме того, Указанием Банка России от 19.06.2017 N 4416-У были внесены изменения в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", согласно которым кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002. Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов. С учетом внесенных изменений, состав административного правонарушения в действиях ОП ООО «Панорама» отсутствует.

В судебном заседании директор ОП ООО «Панорама» ФИО1 изложенные в жалобе доводы подержала в полном объеме.

Представитель МИФНС №11 по Московской области ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения жалобы, поскольку в ходе проведения проверки были выявлены нарушения порядка оприходования денежных средств в кассу предприятия, в связи с чем директор ОП ООО «Панорама» ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч.1 ст.15.1 К РФ об АП. На момент выявления правонарушения и вынесения постановления по делу об административном правонарушении указание ЦБ РФ от 19.06.2017 г. не действовало и не подлежало применению.

Изучив доводы, изложенные в жалобе, проверив представленные письменные доказательства, судья приходит к следующему.

Согласно п. 2 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07 октября 2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным(субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

В силу п.4 Указания от 07 октября 2013г. №3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Организации (индивидуальные предприниматели), осуществляющие операции с наличными денежными средствами обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

В соответствии с п. 4.1 Указания кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.

Согласно п. 4.6 Указания, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

На основании п. 6.1. Указания, при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления или расходования (в том числе оформить приходные и расходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации и выданных из кассы) и внести в хот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших и выданных денежных средств, невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций.

Частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, которое влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Как усматривается из постановления начальника МИФНС №11 по Московской области директор ОП ООО «Панорама» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 К РФ об АП.

В качестве оснований для привлечения заявителя к административной ответственности в административном материале содержатся доказательства в виде: акта №057 проверки порядка ведения кассовых операций и полноты оприходования в кассу предприятия денежной наличности от 06.06.2017 г., карточек регистрации ККТ в налоговом органе, журналов кассира-операциониста, кассовой книги, отчетов кассира, приходные и расходные кассовые ордера, приказов о назначении директора, списка работников, фискальных отчетов, договора субаренды от 01.04.2017 г.

Оценив представленные доказательства всесторонне, полно, объективно, в их совокупности, в соответствии с требованиями ст. 26.11 КРФобАП, должностное лицо – начальник МИФНС №11 по Московской области ФИО3 пришла к обоснованному выводу о виновности директора ОП ООО «Панорама» ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.1 КРФобАП.

Наказание назначено в пределах санкции ч.1 ст.15.1 К РФ об АП, нарушений при проведении проверки и привлечении к ответственности, влекущих отмену постановления по делу об административном правонарушении, не допущено.

Доводы заявителя о необходимости освобождения от административной ответственности с учетом изменений, внесенных указанием ЦБ РФ от 16.06.2017 г. суд находит несостоятельными, поскольку на момент выявления правонарушения и вынесения постановления по делу об административном правонарушении данное указание не действовало и вступило в законную силу только 19.08.2017 г.

В соответствии со ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

Исходя из вышеизложенного, обсудив доводы жалобы, суд находит их необоснованными, а постановление начальника МИФНС №11 по Московской области ФИО3 от 20.06.2017г. не подлежащим отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Жалобу директора ОП ООО «Панорама» ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении от 20.06.2017г., начальником Межрайонной ИФНС №11 по Московской области ФИО3 в отношении директора ОП ООО «Панорама» ФИО1, привлекаемой к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, оставить без удовлетворения, а постановление начальника МИФНС №11 по Московской области ФИО3 от 20.06.2017 г., - без изменения.

Судья: И.Д. Пантела