Решение № 2А-129/2024 2А-129/2024(2А-2478/2023;)~М-2474/2023 2А-2478/2023 М-2474/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-129/2024

Дело № 2а-129/2024 КОПИЯ

УИД 42RS0002-01-2023-003348-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белово 07 февраля 2024

Беловский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Ильинковой Я.Б., при секретаре Рогановой Д.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет, в котором просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 39785,72 руб., из них: задолженность по уплате НДФЛ за 2019г. в размере 39517,00 руб., пени по НДФЛ за 2019г. в размере 268,72 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее по тексту – ФИО1, налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 2 по Кемеровской области Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 (далее по тексту - Приказ ФН России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ. Налоговым агентом ООО Коммерческим банком Кольцо Урала, ИНН <***>, КПП 667001001 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица: справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за 2019 г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме: 303975,98 руб., (код дохода 2611), сумма налога не удержанная налоговым агентом 39517 рублей. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2019г., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 39517 рублей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за 2019г. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в бюджет уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2019 год исчислены пени в сумме 268,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма налога на доходы физических лиц в размере 39517,00 руб. и пени в размере 268,72 руб. административным ответчиком в бюджет не внесена.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № 1196 от 19.01.2021, т.е. с 03.03.2021 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 03.09.2021 года. Мировому судье судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 год и соответствующих сумм пени. 19.05.2021 мировым судьей судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области по делу № 2а-1039/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 28.08.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Определением Беловского городского суда Кемеровской области от 30.11.2023 к участию в деле привлечено в качестве заинтересованного лица - ООО КБ «Кольцо Урала». А также принято уточнение административных исковых требований, согласно которых МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу просить взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 28 780,26 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по НДФЛ за 2019 в сумме 28 511,54 руб., задолженность по пени по НДФЛ за 2019 в сумме 268,72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ протокольно принято уточнение административных исковых требований, согласно которых МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу просить взыскать с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за 2019 по требованию № от 19.01.2021г. в размере 25262,54 руб., пени по НДФЛ в размере 174,66 руб.

В судебное заседание административный истец МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный ответчик ФИО1 извещен, в суд не явился, посредством телефонограммы известил суд о невозможности явиться в связи с нахождением в больнице; заинтересованное лицо – ООО КБ «Кольцо Урала» в суд не явились, извещены. В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, в том числе и в отсутствие административного ответчика ФИО1, поскольку доказательств нахождения его в больнице и невозможности явиться в суд 07.02.2024, ФИО1 суду представлено не было.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Кодекса).

В пп.4 п.1 ст.23 Кодекса установлено, что в обязанности налогоплательщика также входит представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговый агент - ООО КБ «Кольцо Урала» предоставил в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах за 2019 год в отношении ФИО1

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ООО КБ «Кольцо Урала», ФИО1 получил доход в 2019 году в сумме 303 975,98 руб. (код дохода 2611), сумма налога не удержанная налоговым агентом 39517,00 руб. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2019г., по сроку уплаты 01.12.2020г. составила 39517,00 руб.

Согласно положений ст. 226 и ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) на РСА возложены обязанности агента по исчислению, удержанию у физических лиц - налогоплательщиков и перечислению сумм налога на доходы физических лиц далее - НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации с доходов, полученных физическими лицами, а также по представлению соответствующих сведений в налоговый орган до месту учета

В пп.4 п.1 ст.228 НК РФ установлено, что физические лица получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, производят исчисление и уплату налога, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Пунктами 6 и 7 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2017г., налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент Обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме несдержанного налога.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику по почте было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием сумм налога за 2019г. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в бюджет уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2019 год исчислены пени в сумме 268,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок административный ответчик обязанности по уплате налогов не исполнил.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 28.08.2023 года отменен судебный приказ № 2а-1039/2021 от 19.05.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Кемеровской области задолженности по налогу.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в пункте 26 постановления Пленума от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов административного дела усматривается, что судебный приказ по делу N 2а-1039/2021 на взыскание задолженности с ФИО2 на основании заявления налогового органа был выдан мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Копия определения в соответствии со статьей 287 Кодекса приложена к административному исковому заявлению налогового органа о взыскании недоимки по налогу и пени, которое подано в суд в предусмотренный законом процессуальный срок (шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

С настоящим административным иском истец обратился в суд 16.10.2023 (вх. №), соответственно, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного законом.

С учетом уточнений исковых требований от 23.11.2023 по состоянию на 22.11.2023, остаток задолженности составляет в общем размере 28 780,26 руб., в том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по НДФЛ за 2019 в сумме 28 511,54 руб., задолженность по пени по НДФЛ за 2019 в сумме 268,72 руб.

С учетом уточнений исковых требований от 17.01.2024 по состоянию на 16.01.2024, остаток задолженности составляет 25437,20 руб. том числе по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимки по НДФЛ за 2019 в сумме 25262,54 руб., задолженность по пени по НДФЛ за 2019 в сумме 174,66 руб. В связи с тем, что налогоплательщиком произведены платежи 14.12.2023г. в размере 3160,00 руб., 11.01.2024г. в размере 89,00 руб., инспекцией произведено уменьшение пени в размере 94,06 руб. Таким образом, общий размер задолженности, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 25437,00 руб.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности административным ответчиком в соответствии со ст. 62 Кодекса Административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях о том, что по почте и гос. услугам требований об уплате указанного налога он не получал, судом не принимаются во внимание, поскольку в материалах дела имеется скриншот сведений из базы данных налогового органа, из которого следует, что 25.01.2021 инспекцией направлено письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вручено ФИО1 01.02.2021. А также доводы ответчика о том, что никакого дохода он не получал, что в 2013 году он, как физическое лицо получил потребительский кредит в размере 350000 руб. в ООО КБ «Кольцо Урала» сроком на пять лет, суд полагает не состоятельными, поскольку опровергаются, имеющимися в материалах дела, доказательствами.

Судом неоднократно (04.12.2023, 22.01.2024) направились запросы в ООО КБ «Кольцо Урала» о предоставлении информации, относительно доводов ФИО1, однако ответ до настоящего времени не поступил.

Таким образом, в связи с неисполнением со стороны административного ответчика обязательств по уплате налога, требования истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019г. в размере 25437,20 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика.

Административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании недоимки по налогам, порядок и срок взыскания налогов административным истцом соблюден. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требованийналогового органа суду не предоставил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАСРФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 963,12 рублей.

Административный истец в силу подпункта 19 п.1ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 963,12 рублей подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет о взыскании обязательных платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате НДФЛ за 2019 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 25 262,54 руб., пени по НДФЛ в размере 174,66 руб., в доход государства.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ИНН <***> КПП770801001

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом)

Номер казначейского счета 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 963,12 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его вынесения в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Беловский городской суд Кемеровской области.

Судья (подпись) Я.Б. Ильинкова

В мотивированной форме решение суда изготовлено 20.02.2024.