Решение № 2А-4752/2025 2А-4752/2025~М-4367/2025 М-4367/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-4752/2025

Дело № 2а-4752/2025

50RS0042-01-2025-005757-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Журавлевой П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 в период с 2016 по 2021 гг. являлась плательщиком транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты>, г/н №, МАЗДА 2 г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н №, земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> налога на имущество за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 91 680,56 руб. за период с 01.01.2023 г. по 05.08.2024 г. в размере 10 127,12 руб.

Из административного искового заявления, письменных пояснений усматривается, что поскольку налогоплательщиком ФИО1 с нарушением установленных законом сроков были уплачены транспортный налог, земельный налог за период с 2016 г. по 2018 г., за 2020 г. 2021 г.; налог на имущество физических лиц за период с 2017 по 2018, за 2020,2021 год, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, размер которых за период с 01.01.2023 г. по 05.08.2024 г. составил 10 127,12 руб.

Указано, что 10.09.2023 г., 22.09.2023 г., 21.10.2024 г. задолженность по транспортному налогу за 2016,2018,2020,2021 гг., земельному налогу за 2016,2018,2021 гг., налогу на имущество за 2018,2021 гг. уплачена налогоплательщиком в полном объеме. Задолженность по транспортному, земельному налогу за 2017 г. списаны решением ИФНС о признании задолженности безнадежной ко взысканию от 19.04.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка №227 Сергиево-Посадского судебного района от 17.09.2024 г. судебный приказ от 26.08.2024 года о взыскании пени был отменен по заявлению административного ответчика.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 пени в размере 10 127,12 руб. Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что на 01.01.2023 г. размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составил 91 680,56 руб., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 г. – 2 170,56 руб., за 2017 г. – 6 883 руб., за 2018 г. – 8 957 руб., за 2020 г. – 8 957 руб., за 2021 г. – 9 442 руб.,

- по земельному налогу за 2016 г. – 5 122 руб., за 2017 г. – 5 122 руб., за 2018 г. – 5 122 руб., за 2021 г. – 6 470 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – 10 374 руб., 5997 руб., за 2021 г. – 17 064 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО1 суд установил следующее:

Налоговым органом ФИО1 начислен:

- за 2016 год: транспортный налог – 7 480 руб., земельный налог – 5 122 руб., налоговое уведомление №64090569 от 20.09.2017 г. в срок до 01.12.2017 г.(л.д.16)

- за 2017 год: транспортный налог – 10 385 руб., земельный налог – 5 122 руб., налоговое уведомление №52760715 от 29.08.2018 г. в срок до 03.12.2018 г.(л.д.19-20)

- за 2018 год: транспортный налог – 8 957 руб., земельный налог – 5 122 руб., налог на имущество – 19 894 руб., налоговое уведомление №73981133 от 23.08.2019 г. в срок до 02.12.2019 г.(л.д.14-15)

- транспортный налог за 2020 год – 8 957 руб., налоговое уведомление №78684860 от 01.09.2021 г. в срок до 01.12.2021 г.(л.д.22)

- за 2021 год: транспортный налог – 9 442 руб., земельный налог – 6 470 руб., налог на имущество – 17 064 руб., налоговое уведомление №40224534 от 01.09.2022 г. в срок до 01.12.2022 г.(л.д.21)

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом были сформированы:

- требование № 4181 от 09.02.2018 г. за 2016 г.: транспортный налог – 7 480 руб., земельный налог – 5 122 руб., пени – 228,89 руб., срок исполнения требования до 30.03.2018 г. (л.д.73),

- требование № 4309 от 30.01.2019 г. за 2017 г.: транспортный налог – 6 883 руб., земельный налог – 5 122 руб., пени – 412,27 руб., срок исполнения требования до 19.03.2019 г. (л.д.74),

- требование № 70674 от 20.12.2019 г. за 2018 г.: транспортный налог – 8 957 руб., земельный налог – 5 122 руб., налог на имущество – 13 897 руб., 5 997 руб., пени – 124 руб., срок исполнения требования до 13.01.2020 г. (л.д.75),

- требование № 58967 от 13.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. – 8 957 руб., пени – 104,54 руб., срок исполнения требования до 11.01.2022 г.(л.д.77-78),

- требование № 38454 от 14.12.2022 г. за 2020 г.: транспортный налог – 9 442 руб., земельный налог – 6 470 руб., налог на имущество – 17 064 руб., пени – 98,93 руб., срок исполнения требования до 10.01.2023 г. (л.д.79-80),

- требование № 1026 от 24.05.2023 г. об уплате транспортного налога в размере 29 526,56 руб., земельного налога – 16 714 руб., налога на имущество – 33 435 руб., пени в сумме 23 208,76 руб., срок исполнения требования до 14.07.2023 г.(л.д.7).

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

ИФНС по г. Сергиеву Посаду не представлено доказательств обращения в суд с административными исками о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам за 2016,2017,2018 год по состоянию на 01.01.2023 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), с требованием о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу за 2016 год ИФНС по г.Сергиеву Посаду вправе был обратиться к мировому судье (в суд) не позднее 30.09.2018 г., за 2017 год – не позднее 19.09.2019 года, за 2018 год – не позднее 02.06.2020 года. (6 месяцев с даты указанной в требовании).

По состоянию на 31.12.2022 года срок взыскания задолженности по транспортному, земельному налогу за 2016,2017,2018 года истек, доказательств обращения на указанную дату к мировому судье, в суд не было, вопрос о восстановлении срока для взыскания указанной задолженности не решался и ИФНС по г.Сергиеву Посаду не инициировался.

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному, земельному налогу за 2016, 2017, 2018 год в общей сумме 53 270,56 руб. по состоянию на 31.12.2022 года являлась безнадежной к взысканию, оснований для включения указанной выше задолженности в ЕНС ФИО1 не имелось.

Безнадежность ко взысканию задолженности за 2017 год в общей сумме 12 005 руб. признана ИФНС по г.Сергиеву Посаду, что нашло свое отражение в решении налогового органа от 19.04.2023 года.

Таким образом, оснований для формирования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 года за счет сумм недоимки за 2016, 2017, 2018 год на общую сумму 53 270,56 руб. не имелось, в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ указанная задолженность является безнадежной к взысканию, соответственно пени с 01.01.2023 года на указанную сумму начислены быть не могут.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 29.11.2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 г. – 8 957 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 12.12.2021 г. – 24.63 руб., по состоянию на 01.01.2023 года решение не исполнено (исполнительное производство окончено 25.08.2025 года в связи с фактическим исполнением), в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2020 год обоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, в связи с безнадежностью ко взысканию задолженности за 2016,2017,2018; незаконностью формирования ЕНС на сумму 53 270,56 руб., оснований для взыскания пени, начисленных на указанную задолженность за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года суд не находит.

В силу положений ст. 363,409 НК РФ налоги за 2021 год подлежали уплате в срок позднее 1 декабря 2022 года. С учетом ст. 48, 69,70 НК РФ по состоянию на 01.01.2023 года срок для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2021 год в общей сумме 32 976 руб. не истек, указанные суммы обоснованно образовали отрицательное сальдо налогоплательщика.

Задолженность по налогу на имущество, земельному, транспортному налогу за 2021 год в общей сумме 32 976 руб. взыскана судебным приказом №2а-2753/2023 мирового судьи 227 судебного участка 28.08.2023 года, который был отменен определением от 05.09.2023 года, в последующем, а именно 21.10.2024 года налогоплательщик погасил указанную задолженность в досудебном порядке.

Решение суда от 29.11.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 8 957 руб. по состоянию на 05.08.2024 года ( дата окончания периода взыскания пени) исполнено не было, в связи с чем ИФНС по г.Сергиеву посаду вправе предъявлять требования о взыскании с налогоплательщика пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 8 957 руб., налога на имущество, земельного, транспортного налога за 2021 год в общей сумме 32 976 руб.

Поскольку требование № 1026 от 24.05.2023 года об уплате налогов в общей сумме 79 675,56 руб., пени в сумме 23 208,76 руб., штрафа в сумме 926,50 руб. налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, оснований для формирования иного требования, в том числе в связи с увеличением размера недоимки, у налогового органа не было.

Судебным приказом от 26.08.2024 года с ФИО1 взысканы пени за нарушение сроков оплаты налогов в общей сумме 10 127,12 руб. Определением мирового судьи 227 судебного участка Сергиево-Посадского района от 17.09.2024 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ ( в редакции, действующей с 01.01.2023 года) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 23.07.2025 года, т.е. с нарушением установленного ст. 48 НК РФ срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание налогов, пени, при установленном нарушении налогоплательщиком своих обязательств по своевременной уплате налогов, законность включения задолженности за 2020,2021 год в ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании пени за несвоевременную уплату указанных выше налогов.

Судом установлено, что по состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 41933 руб. ( транспортный налог за 2020 год – 8 957 руб., задолженность 2021 года – 32 976 руб.).

Арифметически размер пени на отрицательное сальдо ЕНС составит 4 373,44 руб.

Сумма задолженности: 41 933,00 ?

Период просрочки: с 01.01.2023 по 05.08.2024 (583 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

75

300

2 138,58

41 933,00

24.07.2023 – 14.08.2023

22

85

300

261,38

41 933,00

15.08.2023 – 10.09.2023

27

12

300

452,88

41 933,00

10.09.2023

8 957,00

Частичная оплата долга ?32 976,00 ?

11.09.2023 – 17.09.2023

7

12

300

25,08

8 957,00

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

163,02

8 957,00

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

219,45

8 957,00

18.12.2023 – 28.07.2024

224

16

300

1 070,06

8 957,00

29.07.2024 – 05.08.2024

8

18

300

42,99

8 957,00

Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 1720 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 05.08.2024 г. в размере 4 373,44 руб.

Во взыскании пени в размере 5783,68 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 1720 руб. в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 ноября 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева

Сергиево-Посадский городской суд Московской области направляет в Ваш адрес копию решения суда от 27.10.2025 г. по делу № 2а-4752/2025 (мотивированное решение изготовлено 21.11.2025 г.).

Разъясняю, что при несогласии с решением суда, Вы вправе подать апелляционную жалобу в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Обращаю внимание, что апелляционная жалоба должна соответствовать требованиям ст. 299 КАС РФ и быть мотивированной. К жалобе должны быть приложены: доказательства направления или вручения апелляционной жалобы всем участвующим в деле лицам, платежный документ об оплате государственной пошлины. При подаче апелляционной жалобы представителем, к жалобе прилагается доверенность и копия диплома представителя о высшем юридическом образовании.

Апелляционная жалоба адресуется в Судебную коллегию по административным делам Московского областного суда и подается через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

При пропуске установленного срока для подачи апелляционной жалобы разъясняю право подать мотивированное заявление о восстановлении срока для подачи апелляционной жалобы, с указанием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии со ст.45,46 КАС РФ разъясняю право на ознакомление с материалами административного дела в суде первой инстанции до направления настоящего административного дела в суд апелляционной инстанции.

Приложение: на 8 листах.

Судья Л.В.Сергеева