Решение № 2А-560/2025 2А-560/2025~М-271/2025 М-271/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-560/2025

Дело № 2а-560/2025

УИД 21RS0006-01-2025-000542-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2025 года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики

под председательством судьи Софроновой С.В.,

при секретаре судебного заседания Шмелевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее – УФНС) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требование мотивировано тем, что ФИО1 в УФНС представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (номер корректировки №), в которой отражены доходы в размере 1 450 000 рублей от продажи объектов имущества:

- земельного участка площадью № кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома площадью № кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При этом, по данным налоговой декларации, представленной налогоплательщиком, сумма доходов - 1 450 000 рублей, сумма налоговых вычетов - 1 400 000 рублей, налоговая база для исчисления налога - 50 000 рублей, сумма налога, исчисленного к уплате, составляет 6 500 рублей (50 000 рублей х 13%).

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2 586 руб. 30 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств), пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 4 366 руб. 95 коп. (с учетом смягчающих обстоятельств), а также доначислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 726 руб.

Также ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки: с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником квартиры с кадастровым номером №, площадью № кв.м, расположенной по адресу: <адрес>.

УФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика физического лица); решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика физического лица).

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Размер пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 15 998 рублей 01 копейка. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности отменен. Задолженность административным ответчиком до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Просил взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Чувашской Республике задолженность в общей сумме 75 087 рублей 26 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 726 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 586 рублей 30 копеек;

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 366 рублей 95 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 371 рубль;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 998 рублей 01 копейка, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца - УФНС России по ЧР в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явилась, представила в суд отзыв на административное исковое заявление, в котором просила отказать в удовлетворении административного иска, указала, что она, воспользовалась свои правом, предусмотренным пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, и в ДД.ММ.ГГГГ подала налоговую декларацию, в которой отражены доходы от продажи недвижимого имущества в размере 1 450 000 рублей (налоговая декларация корректировалась и подавалась несколько раз). При этом к налоговым декларациям были приложены все расходные документы, подтверждающие расходы, связанные со строительством объекта недвижимости, жилого дома площадью № кв.м, кадастровый номер №. Налоговый орган необоснованно отклонил представленные расходы, применил налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, определил налоговую базу в размере 1 400 000 рублей и доначислил незаконно налог. При этом в административном исковом заявлении не нашло отражение оплата налога в размере 6 500 рублей от доходов, полученных от реализации земельного участка площадью № кв.м с кадастровым номером №. Полагает, что налоговый орган незаконно не принял расходные документы, подтверждающие затраты на строительство объекта недвижимости. Согласно расходных документов размер расходов составил 1 459 113 рублей. При этом необходимо учесть, что это только часть затрат, не включены затраты на приобретение пиломатериалов, цементно-бетонных изделий, металла. Доначисляя налоги, административный истец злоупотребляет своим правом (л.д. №).

Представитель административного ответчика ФИО2 при надлежащем извещении о месте и времени судебного заседания на рассмотрение административного дела не явился.

Заинтересованное лицо ФИО3, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явилась.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса (пункт 1).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 указанного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Исходя из положений пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, объекты недвижимого имущества (земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, и жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №) находились в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

При этом, суд отклоняет довод административного ответчика о наличии у неё права уменьшить на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации полученный от продажи имущества доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, так как применение имущественных вычетов по НДФЛ является правом налогоплательщика, которое носит заявительный характер, в том числе посредством его декларирования в подаваемой в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода, что является одним из обязательных условий возможности уменьшения полученных от продажи имущества доходов, облагаемых НДФЛ. Административным ответчиком не представлены достаточные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам, ни в налоговый орган, ни в адрес суда. Налоговым органом в оспариваемом решении сумма дохода уменьшена на размер имущественного налогового вычета в сумме 1 000 000 руб., что соответствует требованиям абзаца 3 пункта 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. При этом объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст.ст. 397, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц, земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в налоговый орган декларацию за ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ, в которой отразила доход от продажи объектов недвижимого имущества в сумме 1 450 000 рублей. Сумма налога к уплате на основании декларации составила 6500 рублей (л.д. №).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу в размере 2586 рублей 30 копеек, п. 1 ст. 119 НК РФ - к штрафу в размере 4 366 рублей 95 копеек; налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 726 рублей. Указанное решение вступило в силу (л.д. №).

Из указанного решения налогового органа следует, что по результатам камеральной проверки установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ реализованы объекты недвижимого имущества – жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, по цене 1 450 000 рублей. В нарушение пункта 1 ст. 210, ст.ст. 220, 225, 228 НК РФ ФИО1 в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц в размере 397893 руб. 10 коп. (563979,81-166086,71) в результате завышения расходов, связанных с приобретением (строительством) объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее пяти лет, с учётом предоставленного имущественного налогового вычета при реализации объекта согласно положениям статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, что повлекло занижение суммы налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 51 726 руб. (397893,10х13%). По данным камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации, составила 58226 руб. Сумма налога к доплате составила 51726 руб. (58226-6500).

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не учтена оплата ФИО1 налога в размере 6 500 рублей, несостоятельны.

В нарушение ст.ст. 210, 225, 228 НК РФ ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджет налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумме 51 726 руб. В результате налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51726 руб. подлежит к доначислению.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

Административный ответчик ФИО1 также является собственником земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью № кв.м № доля в праве), период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью № кв.м, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. №).

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью № кв. м (№ доля в праве), период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. №).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога исполнена не была.

Так, УФНС России по Чувашской Республике в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №); которое административным ответчиком в полном объеме не были оплачены, доказательств обратного суду не представлено.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога исполнена не была.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

Для добровольной уплаты задолженности Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Также УФНС по Чувашской Республике ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. №).

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 15 998 рублей 01 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В настоящее время сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет в размере 75 087 рублей 26 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 726 рублей; штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 586 рублей 30 копеек; штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 366 рублей 95 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 371 рубль; пени за период с 18.07.2023 по 13.01.2025 в размере 15 998 рублей 01 копейка, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Правильность расчета задолженности административным ответчиком ФИО1 не оспорена. Суд не находит законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Срок исковой давности по делу не был пропущен. Налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанная налоговая задолженность в полном объеме оплачена не была.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по налогам и пени суду не были представлены.

В связи с вышеизложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН №) задолженность в сумме 75 087 (семьдесят пять тысяч восемьдесят семь) рублей 26 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51 726 рублей;

- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 586 рублей 30 копеек;

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 366 рублей 95 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 371 рубль;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, начисленных на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 998 рублей 01 копейка,

перечислив по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Канашский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Софронова

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2025 года.