Решение № 2А-309/2021 2А-309/2021~М-311/2021 М-311/2021 от 25 июля 2021 г. по делу № 2А-309/2021

дело №2а-309/2021г.

УИД 55RS0025-2021-000511-20


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Одесское 26 июля 2021 года

Одесский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Тарновского А.В.

при секретаре судебного заседания Cеменовой Ю.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательного платежа: земельного налога, налога на имущество, пени, налога на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в Одесский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательного платежа: земельного налога, налога на имущество, пени, налога на доходы физических лиц, указав, что в соответствии п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.7 ст.228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Налоговым агентом <данные изъяты> № представлена справка о доходах физического лица за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ (Форма 2-НДФЛ). Согласно данной справке административный ответчик получила доход, с которого не удержан НДФЛ. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 1169.00 рублей (код дохода 2610).

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведениям представленным органами, осуществляющими государственный

кадастровый учет, должник является собственником земельных участков:

Кадастровый номер объекта

ИНН

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Адрес объекта по КЛАДРу

№
№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях и сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Срок уплаты налога установлен ст.397 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения определены ст.401 НК РФ.

Налогоплательщик является (являлся) собственником имущества

Кадастровый номер объекта

ИНН

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Адрес объекта по КЛАДРу

№
№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки и льготы установлены в соответствии с положениями ст.406, 407 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей ст.408 НК РФ, Порядок и сроки уплаты налога установлены ст.409 НК РФ.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении и сведениях об имуществе налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, что подтверждается данными налогового обязательства. В связи с несвоевременной уплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ исчислены пени.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, в которых сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на недоимку:

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, подлежащий взысканию

Требование №

- пени по налогу на имущество – 0.42 рублей (расчет приложен)

(по требованию 1.77, уменьшено 1.35)

недоимка для пени: налог на имущество (2016 год) – 47.00 рублей (налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ)

жилой дом, кадастровый №

155005 (налог/база)*1/2(доля в праве) *0.10 (ставка)*12/12 (кол-во мес. владения в году)* 0.2 (коэфф. к налоговому периоду) = 47.00 рублей.

Требование №

Налог на доходы физических лиц (2016 год)– 1169.00 рублей.

Расчет налога отражен в справке по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ №

3342.48 (доход) х 35%= 1169.00

Требование №

- налог на имущество (2017 год) – 54.00 рублей, пени - 2.86 рублей (расчет приложен)

жилой дом, кадастровый №

155005 (налог/база)*1/2(доля в праве) *0.10 (ставка)*12/12 (кол-во мес. владения в году)* 0.4 (коэфф. к налоговому периоду) = 54.00 руб.

- земельный налог - 378.00 рублей, пени - 19.94 рублей (расчет приложен)

земельный участок, кадастровый №

251675 (налоговая база)* 1/2 (доля)* 0.30 (ставка)*12/12=378.00

Требование №

- налог на имущество (2018 год) – 60.00 рублей, пени - 1.33 рублей (расчет приложен)

жилой дом, кадастровый №

155005 (налог/база)*1/2(доля в праве) *0.10 (ставка)*12/12 (кол-во мес. владения в году)* 0.6 (коэфф. к налоговому периоду) = 60.00 руб.

- земельный налог - 378.00 рублей, пени - 8.34 рублей (расчет приложен)

земельный участок, кадастровый №

251675 (налоговая база)* 1/2 (доля)* 0.30 (ставка)*12/12=378.00

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и

пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен определением мирового судьи судебного участка №18 в Одесском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с административного ответчика обязательный платеж на общую

сумму 2071 рубль 89 копеек: земельный налог - 756,00 рублей, пени- 28,28 рублей, налог на имущество- 114,00 рублей, пени по налогу на имущество -4,61 рублей, налог на доходы физических лиц -1169,00 рублей.

В дальнейшем административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> предоставила суду ходатайство об уточнении административных исковых требований, указав, что в связи с частичной оплатой ДД.ММ.ГГГГ земельного налога 756,00 рублей, пени- 28,28 рублей, налога на имущество- 114,00 рублей, пени по налогу на имущество -4,61 рублей просит уменьшить сумму административного иска и взыскать с административного ответчика: налог на доходы физических лиц в размере 1169,00 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, предоставил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Заявленные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признала и показала, что в 2016 году она не работала в <данные изъяты>», она в это время работала в <данные изъяты>». Из чего у неё образовался доход в 2016 году она сказать суду не может и доказательств у неё нет. Она получала из налоговой инспекции требование об уплате налога на доходы физического лица полученного в 2016 году в размере 1169 рублей, но указанную сумму она не уплатила на сегодняшний день.

Выслушав в судебном заседании административного ответчика и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российский Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.7 ст.228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что налоговым агентом ООО «ТРАСТ» ИНН<***> представлена справка о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ (форма 2-НДФЛ). Согласно данной справке административный ответчик получила доход в размере <данные изъяты>, с которого не удержан НДФЛ. Сумма налога не удержанная налоговым агентом <данные изъяты> (код дохода 2610) (л.д.32-33).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о сумме налога подлежащей уплате № от ДД.ММ.ГГГГ -1169,00 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13). В судебном заседании административный ответчик ФИО1 подтвердила, что она получала требование из налоговой инспекции об уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж подлежащий взысканию.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлялось ФИО1 налоговой инспекцией.

Налог на доходы физических лиц (2016 год)

Расчет выглядит следующим образом: налоговый период 2016 год, налоговый агент Общество с ограниченной ответственностью <данные изъяты> налогоплательщик ФИО1, сумма дохода с которого не был удержан налог налоговым агентом- <данные изъяты>, код дохода 2610, налоговая ставка 35%, сумма налога, подлежащая уплате <данные изъяты> (л.д.17).

Суд, проверив представленный административным истцом, арифметический расчет считает, что расчет, представленный Межрайонной ИФНС России № по <адрес> является правильным, иного расчета налога на доходы физических лиц административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора и пеней в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением к мировому судье судебного участка № в Одесском судебном районе <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1169 рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №18 в Одесском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ № года о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 1169 рублей 00 копеек.

Не согласившись с данным судебным приказом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, указав, что она не согласна с размером задолженности.

Согласно определения мирового судьи судебного участка №18 в Одесском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен судебный приказ № вынесенный мировым судьей судебного участка № в Одесском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> (л.д.10-11).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.288 НК РФ в размере 1169 рублей 00 копеек отменен определением мирового судьи судебного участка №18 в Одесском судебном районе Омской области ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, исследовав в судебном заседании фактические обстоятельства дела, приходит к выводу, о том, что Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательного платежа налога на доходы физических лиц.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Омской области предоставила суду доказательства того, что ФИО1 не произвела уплату обязательного платежа: налога на доходы физических лиц за 2016 год.

Административный ответчик ФИО1 не предоставила суду доказательства того, что он произвела уплату обязательного платежа: налога на доходы физических лиц за 2016 год.

Доводы административного ответчика ФИО1 изложенные в возражении на административное исковое заявление о том, что согласно справки-уведомления ООО «ТРАСТ» ей вменяется доход по коду 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами полученными от организации или ИП). Этот налог связан только с наличием материальной выгоды работника. Она не является работником ООО «ТРАСТ» суд считает несостоятельными, поскольку согласно п.4 ст.228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса исходя из сумм таких доходов уплачивают налог на доходы физических лиц. Ответчик ФИО1 имела доход в ООО «ТРАСТ» в 2016 году, однако налог на доход физического лица в размере 1169 рублей 00 копеек не уплатила.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к выводу о том, что Межрайонная ИФНС России №6 по Омской области законно и обоснованно предъявила административные исковые требования к ФИО1 как физическому лицу об уплате обязательного платежа: налога на доходы физических лиц в сумме 1169 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного суд считает необходимым взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Омской области обязательный платеж: налог на доходы физических лиц в сумме 1169 рублей 00 копеек.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательного платежа: налога на доходы физических лиц удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Омской области обязательный платеж: налог на доходы физических лиц в сумме 1169 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Взысканные суммы зачисляются:

Получатель УФК по Омской области (Межрайонная ИФНС России №6 по Омской области)

ИНН <***> КПП 550901001

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области г. Омск

БИК 045209001

Расчетный счет <***>

КБК 182 101 020 300 11000 110 (налог на доходы физических лиц)

ОКТМО 52642410

Госпошлина 182 108 03010 01 1050 110

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Омского областного суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Одесский районный суд Омской области.

Председательствующий: судья А.В. Тарновский

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 29 июля 2021 года.

Судья А.В. Тарновский