Решение № 2А-630/2025 2А-630/2025(2А-6452/2024;)~М-4707/2024 2А-6452/2024 М-4707/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-630/2025

Дело № 2а-630/2025

УИД 22RS0065-02-2024-008782-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Ерофеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>, по имущественному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, по имущественному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик являлся собственником транспортного средства:

- Тойота-Хайлендер, г/н ***, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный ответчик являлся собственником следующего объекта недвижимости:

- квартиры по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления: *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год и *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством почтовой корреспонденции.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них <данные изъяты> на транспортный налог и <данные изъяты> на имущественный налог.

С ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>

Общая сумма пени с учетом обеспеченной мерами взыскания суммы <данные изъяты> и уменьшенной налоговым органом составила <данные изъяты>

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края вынесен судебный приказ ***а-242/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании просил в требованиях отказать, пояснив, что пенсионер и не должен платить налог.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела ***а-242/2024 мирового судьи судебного участка №<адрес>, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании налогов и соответствующих пени ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок по требованию *** истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НКРФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, сведений ЕГРН, ФИО1 на праве собственности принадлежит 2/5 доли в праве собственности на квартиру в <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налог рассчитан верно, в соответствии с датой возникновения права собственности и кадастровой стоимостью.

Ответом ГИБДД подтверждается, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства:

- Тойота-Хайлендер, г/н ***, 2011 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 273 л.с.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Расчет налога также произведен верно, в соответствии с мощностью двигателя автомобиля и периодами владения автомобилем.

Относительно сроков направления требования за 2021 год по транспортному и имущественному налогу суд учитывает положения пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ и Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ ***, согласно которым предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку требование об уплате налога за 2021 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но с учетом продления сроков на 6 месяцев предельный срок составил ДД.ММ.ГГГГ.

Требование фактически направлено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок направления требования по налогу за 2021 год не пропущен.

Поэтому транспортный и имущественный налог за 2021 год подлежит взысканию с административного ответчика, так как в срок, установлены законом, не оплачен.

Квитанций об оплате данных видов налога за 2021 год административным ответчиком не представлено.

Аналогично подлежит взысканию имущественный налог за 2022 год, поскольку в требование *** от ДД.ММ.ГГГГ данный налог не вошел, следовательно, срок его взыскания определяется ст.48 НК РФ в течение 6 месяцев со дня истечения срока в требовании, если отрицательное сальдо превышает <данные изъяты>.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты>, из них <данные изъяты> на транспортный налог и <данные изъяты> на имущественный налог.

<данные изъяты> на транспортный налог были насчитаны на задолженность 2014-2017, 2019, 2020 и 2021 года.

Поскольку в соответствии с Законом АК от ДД.ММ.ГГГГ ***-ЗС не оплаченные периоды по 2017 год включительно признаются безнадежными ко взысканию, на недоимку по транспортному налогу за 2017 пени начислению и взысканию не подлежит.

<данные изъяты> на имущественный налог были насчитаны на задолженность 2016-2021 года.

Поскольку в соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ *** не оплаченные периоды по 2017 год включительно признаются безнадежными ко взысканию, на недоимку по имущественному налогу за 2017 пени начислению и взысканию не подлежит.

Имущественный налог за 2018 год взыскивался решением Индустриального районного суда <адрес> ***а-2866/2021, которое было исполнено Сбербанком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, пени на имущественный налог за 2018 год инспекция должна была выставить в требовании не позднее 3 месяцев со дня оплаты недоимки, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее врем данный срок инспекцией пропущен, пропуск срока длительный, суд не усматривает оснований его восстановления.

Транспортный и имущественный налог за 2019 год не взыскивался в судебном порядке, задолженность списана как безнадежная к взысканию, следовательно, суд не усматривает и оснований для начисления пени.

Транспортный и имущественный налог за 2020 год взыскивался судебным приказом ***а-1212/2022, который был отменен, далее транспортный налог за 2020 год взыскан решением Индустриального районного суда <адрес> по делу ***а-1921/2023, на основании которого выдан исполнительный лист ФС ***, на основании которого возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку начало возбуждения ИП находится за пределами КРСБ, пени подлежит начислению на данный вид налога по КРСБ в размере <данные изъяты> на транспортный и <данные изъяты> на имущественный налог за 2020 год. Имущественный налог за 2020 год вошел в судебный приказ, но не вошел в решение ввиду зачета его ДД.ММ.ГГГГ в условиях КРСБ.

Транспортный и имущественный налог за 2021 год взыскивается в настоящем административном иске, следовательно, пени на данный вид налога взысканию подлежит, согласно КРСБ, составит <данные изъяты> на транспортный и <данные изъяты> на имущественный налог.

Всего до ДД.ММ.ГГГГ пени составит: 2256,62+48,11+245,70+9,87-107,33 (обеспеченная решением ***а-1921/2023 с учетом определения <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ)=<данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты>

В совокупную обязанность по уплате налога в размере <данные изъяты> вошел транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2020 и 2021 год и имущественный налог за 2021 год.

Поскольку задолженность за 2014-2017 год не подлежит включению в ЕНС законодательно, данная задолженность не подлежит включению в ЕНС. Задолженность за 2019 год инспекцией не включена в ЕНС в связи с признанием ее безнадежной взысканию.

Включению в ЕНС подлежит только задолженность за 2020 год по транспортному налогу (<данные изъяты> по определению <адрес>вого суда) и за 2021 год по транспортному (<данные изъяты>) и имущественному налогу (<данные изъяты>), так как взыскивается в настоящем административном иске.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

64744*7,5%*1/300*204 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

64744*8,5%*1/300*22 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

64744*12%*1/300*2 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

63621*12%*1/300*32 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

63621*13%*1/300*42 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

63621*15%*1/300*33 дня = <данные изъяты>

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом налога за 2022 год):

97528*15%*1/300*10 дней = <данные изъяты>

Итого пени <данные изъяты>

С учетом пени по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма подлежащей взысканию пени составит: 2452,97+7266,92=<данные изъяты>

Как следует из справки Сбербанка, в 2024 году в банк был предъявлен исполнительный лист по ИП ***-ИП (транспортный налог и пени за 2020 год), который был обеспечен взысканием платежами в общей сумме <данные изъяты> При этом сумма долга по решению составила <данные изъяты> налог и <данные изъяты> пени. Однако сумма долга по исполнительному производству и была выставлена в указанном размере – <данные изъяты> Следовательно, в большей части инспекция налог не взыскивает.

Следовательно, взысканные ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ иДД.ММ.ГГГГ суммы <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты> не подлежали зачету в 2020 год. Фактически они были зачтены в 2021 год (платеж <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, что в данном случае в интересах административного ответчика и снижает сумму иска, в 2015 год (<данные изъяты>) и в 2015 год (<данные изъяты>) и в 2016 год (<данные изъяты>).

Однако с учетом законодательно признанной задолженности по 2017 год включительно безнадежной к взысканию инспекция не могла производить зачет за указанные годы.

Таким образом, сумма задолженности за 2021 год подлежит снижению на неправомерно произведенную сумму зачета <данные изъяты> пропорционально задолженности: <данные изъяты> в транспортный налог за 2021 год и <данные изъяты> в имущественный налог за 2021 год.

Итого взысканию за 2021 год подлежит транспортный налог в размере <данные изъяты> (31889,43-1962,02) и имущественный налог в сумме <данные изъяты> (360,10-22,16).

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, Павловский тракт, 209-54, в пользу Межрайонной ИФНС России *** по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год <данные изъяты>, по налогу на имущество налогу за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты> и пени <данные изъяты>, всего взыскать <данные изъяты>

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, Павловский тракт, 209-54, в доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>