Решение № 12-29/2021 77-1030/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 12-29/2021

Судья Сабиров Д.Р. УИД 16RS0027-01-2021-000827-38

Дело № 12-29/2021

Дело № 77-1030/2021


р е ш е н и е

21 июля 2021 года город Казань

Судья Верховного Суда Республики Татарстан Р.Р. Фатхутдинов при секретаре судебного заседания Газизьянове А.Р. рассмотрел в открытом судебном заседании жалобу конкурсного управляющего Общества с ограниченной ответственностью «Авиакомпания «ВИМ–АВИА» ФИО1 (далее по тексту – заявитель) на решение судьи Сабинского районного суда Республики Татарстан от 3 июня 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – КоАП РФ), в отношении заявителя.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, судья

У С Т А Н О В И Л :

постановлением № .... начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Республике Татарстан от 8 апреля 2021 года конкурсный управляющий Общества с ограниченной ответственностью «Авиакомпания «ВИМ–АВИА» (далее – ООО «ВИМ-АВИА», общество) ФИО1 привлечен к административной ответственности по части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 30 000 рублей.

Обжалованное ФИО1 вышеуказанное постановление должностного лица решением судьи Сабинского районного суда Республики Татарстан от 3 июня 2021 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Межрайонную ИФНС № 10 по Республике Татарстан.

В жалобе, поданной через районный суд в Верховный Суд Республики Татарстан, заявитель просит решение судьи районного суда отменить в части отказа в прекращении производства по делу об административном правонарушении, производство по настоящему делу прекратить.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов -

влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 6.5 указанной статьи настоящего Кодекса повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов,

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.

Частью 1 статьи 28.1 КоАП РФ предусмотрено, что одним из поводов к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протокол об административном правонарушении, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном регулировании», целью которого является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества (статья 2 и преамбула указанного Федерального закона № 173-ФЗ).

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации в силу положений статьи 25 настоящего Федерального закона № 173-ФЗ.

В соответствии с частью 7 статьи 12 указанного Федерального закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Предусмотренный указанным Федеральным законом № 173-ФЗ порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих документов установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года № 819 (далее по тексту - Правила).

Согласно пункта 4 указанных Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В силу пункта 7 вышеуказанных Правил подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, что следует из пункта 10 настоящих Правил.

Из материалов дела усматривается, что 24 февраля 2021 года должностным лицом административного органа ФИО9. в отношении ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Привлекая конкурсного управляющего Общества ФИО1 к административной ответственности, должностное лицо пришло к выводу, что ФИО1 совершено административное правонарушение, предусмотренное 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, мотивируя свой вывод тем, что в нарушение требований части 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» конкурсный управляющий ООО «ВИМ-АВИА» ФИО1 не представил (не обеспечил представление) в налоговый орган отчет за 4 квартал 2019 года о движении денежных средств по счету № .... в банке <данные изъяты>), страна <данные изъяты>, дата открытия 04 сентября 2017 года. Срок представления отчета - не позднее 30 января 2020 года.

Указывая, что ФИО1 ранее постановлением № .... от 06 декабря 2019 года, вступившим в законную силу 23 июня 2020 года, привлекался к административной ответственности по части 6.3 статьи 15. 25 КоАП РФ.

Поскольку в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 2 декабря 1990 года № 395-1 «О банках и банковской деятельности» под иностранным банком понимается банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован, то соответственно, банк «<данные изъяты>)», расположенный на территории страны <данные изъяты> и осуществляющий свою деятельность в соответствии с законодательством иностранного государства, является банком, находящимся за пределами территории Российской Федерации и, следовательно, на резидентов, открывших счета (вклады) в указанном банке распространяются установленные частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» требования о представлении налоговым органам отчетов по данным счетам (вкладам).

Указом Президента Российской Федерации от 2 февраля 2016 года № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере», функции органа валютного контроля переданы Федеральной налоговой службе.

В силу положений частей 1 и 2 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лиц, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями технических средств, вещественными доказательствами.

Указанные доказательства были оценены судьей районного суда в совокупности с другими материалами дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Принимая обжалуемое должностным лицом решение, судья районного суда пришел к выводу о наличии оснований для отмены постановления должностного лица и направления дела на новое рассмотрение в административный орган.

С указанным выводом судьи районного суда следует согласиться, поскольку при вынесении должностным лицом административного органа постановления о привлечении к административной ответственности были нарушены требования закона о всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела.

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть основано на предположениях и противоречивых доказательствах, а должно основываться на конкретных, достоверных и допустимых фактических данных, добытых с соблюдением требований закона и надлежащим образом процессуально закрепленных и оцененных в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

Существенных процессуальных нарушений, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, влекущих отмену судебного решения, в ходе производства по делу судьей районного суда не допущено.

При таких обстоятельствах обжалуемое решение судьи районного суда является законным и обоснованным, оснований для его отмены или изменения не имеется, в том числе по доводам жалобы.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л :

решение Сабинского районного суда Республики Татарстан от 3 июня 2021 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении конкурсного управляющего Общества с ограниченной ответственностью «Авиакомпания «ВИМ–АВИА» ФИО1 - оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Настоящее решение вступает в силу с момента его вынесения и может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в порядке, предусмотренном статьями 30.12 – 30.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья Р.Р. Фатхутдинов