Решение № 2А-5443/2021 2А-5443/2021~М0-4092/2021 М0-4092/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 2А-5443/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2021 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Роменской В.Н.,

при секретаре Асабиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5443/2021 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 г., в которой заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 44293 руб.

В адрес административного ответчика направлено сообщение о принятом решении от ДД.ММ.ГГГГ о возврате налогоплательщику налога.

ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 44293 руб. перечислены на банковский счет ФИО2

Впоследствии ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение об отказе в возврате имущественного налогового вычета в размере 308517 руб. 47 коп., об отказе в возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 42109 руб.

Поскольку в добровольном порядке недоимка не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2018 г. в размере 42109 руб., пени в размере 624 руб. 62 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 40).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен.

До начала судебного заседания от представителя административного ответчика поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, приобщил квитанцию об оплате недоимки (л.д. 41-42).

Суд, ознакомившись с заявлениями сторон, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлена налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2018 г., в которой заявлена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере 44293 руб.

В адрес административного ответчика направлено сообщение о принятом решении от ДД.ММ.ГГГГ о возврате налогоплательщику налога.

ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 44293 руб. перечислены на банковский счет ФИО2

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ уменьшено налога по расчету на сумму 44293 руб., ДД.ММ.ГГГГ доначислено налога по камеральной проверке в размере 42109 руб., ДД.ММ.ГГГГ возмещено налога на расчетный счет в сумме 44293 руб.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ошибочно возмещено налога в размере 44293 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № об отказе в возврате имущественного налогового вычета в размере 308517 руб. 47 коп., об отказе в возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 42109 руб. (л.д. 9-10).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Указанное требование оставлено без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ.

В течение шести месяцев с указанной даты – ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Автозаводского судебного района <адрес> судебный приказ в отношении ФИО2 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Автозаводский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

При рассмотрении настоящего заявления ФИО2 представлен чек-ордер об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 42109 руб. (л.д. 42).

Поскольку указанное требование исполнено административным ответчиком добровольно, оснований для взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 42109 руб. не имеется.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Поскольку недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 42109 руб. оплачена административным ответчиком только в ходе рассмотрения административного дела (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), что свидетельствует о нарушении сроков оплаты, требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени, начисленных на сумму недоимки, в размере 624 руб. 62 коп. подлежит удовлетворению (л.л. 7).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 45, 70 НК РФ, ст. ст. 1, 62, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>70, в пользу государства пени, начисленные на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2018 г. в размере 624 руб. 62 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>70, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.Н. Роменская