Решение № 2А-446/2020 2А-446/2020~М-446/2020 М-446/2020 от 29 сентября 2020 г. по делу № 2А-446/2020

УИД 28RS0006-01-2020-000794-61

Дело № 2а-446/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Дробаха Ю.И.,

при секретаре Шевченко М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы, согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении.

Расчет земельного налога произведен в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножена на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требований о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в которых налогоплательщику предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 24.03.2020, 13.03.2019, 04.05.2018, 07.02.2017.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пени составила 3237 рублей 63 копейки.

Уточнив исковые требования, просила взыскать с ФИО1: задолженность по земельному налогу за 2015-2018 в размере 1829 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога 02 рубля 19 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не отрицала наличие задолженности по налогу, указала, что не знала о наличии задолженности по налогу, уведомления налогового органа не получала, ей стало известно о задолженности когда был вынесен судебный приказ, частично погасила задолженность, оплатить всю сумму налога единовременно у нее нет возможности ввиду небольшого размера пенсии.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.3 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на имя ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером №, адрес места нахождения: <адрес>, 1.

В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлены к уплате в срок до 01.12.2016: земельный налог за 2015 год в размере 952 рубля 63 копейки.

Списком заказных писем № 147908, подтверждено, что 06.10.2016 года, истцом было направлено ФИО1 средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлены к уплате в срок до 01.12.2017: земельный налог за 2016 год в размере 953 рубля.

Списком заказных писем № 385045, подтверждено, что 07.10.2017 года, истцом было направлено ФИО1 средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов

Согласно налоговому уведомлению № 55112793 от 28.08.2018 года ФИО1 выставлены к уплате в срок до 03.12.2018: земельный налог за 2017 год в размере 634 рубля.

Списком заказных писем № 69443, подтверждено, что 25.09.2018 года, истцом было направлено ФИО1 средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлены к уплате в срок до 02.12.2019: земельный налог за 2018 год в размере 698 рубля.

Списком заказных писем № 37, подтверждено, что 12.08.2019 года, истцом было направлено ФИО1 средствами почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО1 была уведомлена о необходимости оплаты земельного налога, доводы административного ответчика об обратном, не являются основанием для освобождения налогоплательщика от оплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налогов самостоятельно в срок исполнена не была: 20.12.2016 года налогоплательщику ФИО1, выставлено требование № об уплате земельного налога по состоянию на 20 декабря 2016 года в размере 952 рубля 63 копейки и суммы начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 05 рублей 72 копейки; 19.02.2018 года выставлено требование № об уплате земельного налога по состоянию на 19 февраля 2018 года в размере 953 рубля и пени 19 рублей 64 копейки (общая задолженность по налогам и пени 2062,09 рублей); 30.01.2019 года выставлено требование № об уплате земельного налога по состоянию на 30 января 2019 года в размере 634 рубля и пени в размере 09 рублей 27 копеек (общая задолженность по налогам и пени 2867,63 рубля); 12.02.2020 года выставлено требование об уплате земельного налога по состоянию на 12 февраля 2020 года в размере 698 рублей и пени 10 рублей 39 копеек (общая задолженность по налогам и пени составила 3796,25 рублей).

Определением мирового судьи Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 1 от 13 июля 2020 года, судебный приказ № 2а-886/20 от 21.06.2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Амурской области задолженности по налогам в сумме 3282 рубля 65 копеек и государственной пошлины в сумме 200 рублей 00 копеек, отменен, так как от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Налоговым органом заявляются требования о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в размере 1829 рублей и пени, начисленных за несвоевременную уплату налога, в размере 02 рубля 19 копеек.

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

При этом, согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Административный ответчик, доказательств уплаты земельного налога в установленные законом сроки не представила. Учитывая, что земельный налог и пени в размере заявленном налоговым органом не оплачены, требования административного иска являются обоснованными.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования административного истца о взыскании земельного налога и сумм, начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени, за несвоевременную уплату налога подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области задолженность по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 1829 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 02 рубля 19 копеек, всего сумму 1831 (одна тысяча восемьсот тридцать один) рубль 19 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, г. Благовещенск, ИНН <***> УФК по Амурской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Амурской области)

для земельного налога КБК 18210606043131000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151

для пени по земельному налогу КБК 18210606043132100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Председательствующий (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Ю.И. Дробаха

Мотивированное решение вынесено 06 октября 2020 года