Решение № 2А-2195/2024 2А-456/2025 2А-456/2025(2А-2195/2024;)~М-2049/2024 М-2049/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-2195/2024

УИД: 32RS0015-01-2024-003406-54

Дело №2а-456/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Клинцы

Клинцовский городской суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Боженовой Т.В.,

при секретаре Картышевой К.В.,

с участием административного истца ФИО1,

представителей административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО2, ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-456/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконными решения № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, начислений на сумму налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, признании утратившей силу пени на сумму 3741 рубль 28 копеек, признании задолженности по пени безнадежной, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 с учётом увеличения заявленных требований обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по <адрес> и просил признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием неуплаты транспортного налога, признать незаконными налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, все начисления на сумму данного налогового требования, как пени, штрафы, недоимки, признать утратившими силу пени в сумме 3741 рубля 28 копеек по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с истечением срока исковой давности, признать задолженность по пеням безнадежной в размере 1023 рублей 53 копеек по транспортному налогу за 2015 год, в размере 1513 рублей 37 копеек по транспортному налогу за 2017 год, в размере 696 рублей 90 копеек по транспортному налогу за 2018 год, в размере 507 рублей 48 копеек по транспортному налогу за 2019 году; взыскать с административного ответчика оплаченную им при подаче административного иска государственную пошлину в размере 3000 рублей. В обоснование требований указал, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ с него было взыскано 4182 рубля 25 копеек на основании налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ как недоимка по транспортному налогу в сумме 3741 рубля 28 копеек и пени в сумме 123 рублей 71 копейки. Данное решение является незаконным, поскольку у него отсутствует задолженность по уплате транспортного налога, налог был уплачен им в установленный законом срок. Задолженность в сумме 3741 рубля была обнаружена сотрудниками ФССП более 5 лет назад и является пеней. В 2020 году ему пришло налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3642 рубля 75 копеек, в котором указываются пени по транспортному налогу, налогу с продаж и единому налогу на вмененный доход, откуда взялись два последних налога неизвестно. В 2023 году с требованием об уплате транспортного налога пришло налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3741 рубль 28 копеек с пометкой «пени». Решение № от ДД.ММ.ГГГГ было получено им ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, полагает задолженность по пеням безнадежной в размере 1023 рублей 53 копеек по транспортному налогу за 2015 год, в размере 1513 рублей 37 копеек по транспортному налогу за 2017 год, в размере 696 рублей 90 копеек по транспортному налогу за 2018 год, в размере 507 рублей 48 копеек по транспортному налогу за 2019 году на основании пропуска срока подачи заявления в суд по взысканию начисленной пени (п. 1 ст. 59 НК РФ).

В судебном заседании административный истец ФИО1 поддержал заявленные требования и просил их удовлетворить по доводам, изложенным в административном исковом заявлении. Налоговое требование № было получено им в феврале 2024 года, а налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ в июле 2023 года, уважительных причин пропуска срока для обращения с административным иском о признания их незаконными у него не имеется.

Представители административного ответчика УФНС России по <адрес> ФИО3 и ФИО2 в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 возражали, полагая, что по требованиям о признании незаконным налогового требования и безнадежной задолженности административный истец пропустил срок для обращения в суд. Поскольку в собственности ФИО1 имеется транспортное средство, он является плательщиком транспортного налога. Административному истцу был начислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018 и 2019 годы. В связи с неуплатой данного налога образовалась пеня в размере 3741 рубля 28 копеек. ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В настоящее время задолженность по данному требованию отсутствует, поскольку ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступил единый налоговый платеж на сумму 15600 рублей, из которых 3741 рубль 28 копеек было направлено на погашение задолженности по пене. В соответствии с налоговым уведомлением ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме 15600 рублей. Поскольку данный налог был оплачен не в полном размере (11858 рублей 72 копейки) в адрес административного истца было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3864 рубля 99 копеек, с учётом пени. Ввиду неисполнения данного требования в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ размещено решение № на сумму, не превышающую отрицательного сальдо ЕНС. Таким образом, налоговые требования и решение налогового органа являются законными и обоснованными. Пени, указанные административным истцом, не могут быть признаны безнадежными, поскольку они были им оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу ч. 8 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Судом установлено и сторонами не оспаривается, что ФИО1 является собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, гос. номер № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, и соответственно является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ.

На основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщику ФИО1 были начислены транспортный налог с физических лиц за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 600 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 600 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 600 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 600 рублей.

В связи с отсутствием оплаты вышеуказанных налогов в установленный законодательством срок начислена пеня в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> №а-469/17 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2014-201ё5 годы в размере 15600 рублей, пени за неуплату (неполную) уплату транспортного налога в размере 297 рублей 05 копеек по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 25,74 рублей, в том числе пеня в размере 25,74 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 167,31 рублей, в том числе пеня в размере 167,31 рублей, из них 102,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 64,35 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15 704 рублей, в том числе налог в размере 15 600 рублей, пеня в размере 104 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2015 год).

Данный судебный приказ был исполнен полностью, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. При этом удержанные денежные средства на общую сумму 15 897,05 рублей перечислены территориальным подразделением службы судебных приставов в соответствии с расшифровкой задолженности, взысканной судебным приказом №а-469/17.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> №а-716/2019 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 15600 рублей, пени за неуплату (неполную) уплату транспортного налога в размере 1713 рублей 14 копеек по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 626,17 рублей, в том числе пени в размере 1 626, 17 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2015 год); № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15 686,97 рублей, в том числе налог в размере 15 600 рублей, пеня в размере 86,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2017 год).

Данный судебный приказ направлялся на исполнение в <адрес> отдел судебных приставов УФССП России по <адрес>.

Службой судебных приставов указанный судебный приказ был исполнен полностью. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Однако, удержанные денежные средства на общую сумму 17713,14 рублей перечислены территориальным подразделением службы судебных приставов не в соответствии с расшифровкой задолженности, взысканной судебным приказом №а-716/2019. Так, поступило в налог, в размере 16 525,39 рублей, из которых 925,39 рублей погасили задолженность по транспортному налогу за 2018 год; в пеню, в размере 760 рублей, которые погасили задолженность по пене за 2015год, оставшаяся задолженность по пене составила 953,14 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> №а-368/2020 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 15600 рублей, пени за неуплату (неполную) уплату транспортного налога в размере 56 рублей 94 копеек по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15 656,94 рублей, в том числе налог в размере 15 600 рублей, пеня в размере 56,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2018 год).

Данный судебный приказ направлялся на исполнение в ПАО Сбербанк России ДД.ММ.ГГГГ. Денежные средства поступили в полном объеме с учетом расшифровки задолженности, взысканной судебным приказом №а-368/2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> №а-645/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 11674 рублей, пени за неуплату (неполную) уплату транспортного налога в размере 2738 рублей 17 копеек по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 642,75 рублей, в том числе пени в размере 3 642,75 рублей (пеня по ЕНВД в размере 974,14 рублей списана решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ); пеня по транспортному налогу в размере 2 664,38 руб. (в размере 677,94 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу 2015 год), в размере 1 426,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2017 год), в размере 559,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2018год); № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2,20 рублей пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2018год); № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 746,20 рублей, в том числе налог в размере 10 674,61 рублей (начислено налога 15 600, 925,39 рублей-оплата от Клинцовского РОСП по судебному приказу 2а-368/2020, 2 000 рублей - оплата НП от ДД.ММ.ГГГГ, 1 000 рублей- оплата НП от ДД.ММ.ГГГГ, 1 000 рублей – оплата НП от ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 71,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на начисления по транспортному налогу за 2019 год).

Клинцовским РОСП УФССП России по <адрес> указанный судебный приказ был исполнен полностью. Исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Однако, удержанные денежные средства на общую сумму 13417,01 рублей перечислены территориальным подразделением службы судебных приставов не в соответствии с расшифровкой задолженности, взысканной судебным приказом №а-645/2021. Так, поступило в налог в размере 10 674,61 рублей, при этом перечисления в размере 1540,93 рублей погасили задолженность по транспортному налогу за 2019 год, перечисления в размере 2742,40 руб. погасили задолженность по транспортному налогу за 2020 год).

По пене, задолженность в размере 2 742,40 рублей судебными приставами не перечислена.

В связи с вышеизложенным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сложилась задолженность по транспортному налогу по виду платежа «пеня» в размере 3 741,28 рублей, в том числе в размере 1 023,53 рублей, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2015 год на сумму 15 600 рублей; в размере 1513,37 рублей, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2017 год на сумму 15 600 рублей; в размере 696,90 рублей, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 15 600 рублей; в размере 507,48 рублей, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 15 600 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с ДД.ММ.ГГГГ институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). Передача данных в структуру ЕНС была произведена в автоматическом режиме на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений. При переходе на ЕНС сформировано сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, представляющее собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей, т.е. суммирование переплат и задолженности, имеющихся у плательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» внесены изменения в положения НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ – институт Единого налогового счета.

Согласно пункта 2 статьи 11 НК РФ, совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Сальдо Единого налогового счета формировалось ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, указанных в пункте 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей, т.е. суммирование переплат и задолженности, имеющиеся у плательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С учетом изложенного и в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 741,28 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был произведен единый налоговый платеж в сумме 15600 рублей.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, осуществляется в следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если суммы единого налогового платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

Распределение ЕНП осуществляется по мере поступления денежных средств на ЕНП и наступления срока уплаты налогов.

При этом, согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 указанной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 названной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность её изменения.

Единый налоговый платеж в сумме 15600 рублей, поступивший от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был распределен с учетом положений статьи 45 НК РФ: 3 741,28 рублей в счет погашения отрицательного сальдо по пене, 11858,66 рублей переплаты зачтены в карточку предстоящего налогового обязательства по транспортному налогу.

При этом, с учетом перечисления ЕНП в размере, превышающим сумму отрицательного сальдо на день перечисления, требование от ДД.ММ.ГГГГ № было исполнено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, ему по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог в размере 15 600 рублей и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил единый налоговый платеж в сумме 15 600 рублей.

Принадлежность уплаченных денежных средств определена в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 НК РФ следующим образом:

- 3 741,28 руб. - уменьшена недоимка по пени;

-11 858,72 руб. – зачтено в счет предстоящего начисления по транспортному налогу за 2022 год.

Таким образом, на дату уплаты транспортного налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 3741,28 рублей оплачен не был.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС УФНС России по <адрес> в соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 3 864,99 рублей, в том числе транспортный налог в размере 3 741,28 рублей, пеня в размере 123,71 рублей.

При таких обстоятельствах налоговое требование № было направлено административному истцу налоговым органом в предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок с учётом п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году", является законным, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца как о признании незаконным данного требования, так и о признании незаконным начислений по данному требованию.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Предельные сроки принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 3864,99 рублей, в реестре решений о взыскании ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом размещено решение № на сумму, не превышающую отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (4182 рубля 25 копеек, из которых 3741 рубль 28 копеек транспортный налог, 440 рублей 97 копеек пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Указанное решение направлено налогоплательщику для сведения заказным почтовым отправлением и получено им.

Таким образом, решение УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности вынесено налоговым органом своевременно и является законным, в связи с чем требование административного истца о признании его незаконным удовлетворению не подлежит.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В настоящем деле таких оснований судом не установлено.

Указанные административным истцом пени были взысканы налоговым органом на основании соответствующих судебных приказов мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес>, включены в налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В настоящее время задолженность по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 741,28 рублей отсутствует в связи с тем, что единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ, поступивший от ФИО1 в сумме 15 600 руб., в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 НК РФ погасил недоимку по пени в размере 3 741,28 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ФИО1 в части признания задолженности по пеням безнадежной и утратившими силу пеней по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, учитывая, что задолженность по пеням, на безнадежность которой ссылался административный истец в обоснование административного иска, погашена им ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

При этом согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1, согласно данным «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом трехмесячного срока, следовательно, им пропущен срок для подачи административного искового заявления, в части признания требования № от 02.02.2024г. незаконным, признании пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ утратившей силу, признании задолженности по пени безнадежной в соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ФИО1

Поскольку в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 отказано, то требование о взыскании оплаченной при подаче административного иска государственной пошлины в размере 3000 рублей удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 227, 228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании незаконными решения № от ДД.ММ.ГГГГ, налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, начислений на сумму налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ, признании утратившей силу пени на сумму 3741 рубль 28 копеек, признании задолженности по пени безнадежной, взыскании судебных расходов отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда через Клинцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Боженова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.