Решение № 2А-961/2024 2А-961/2024~М-983/2024 М-983/2024 от 13 ноября 2024 г. по делу № 2А-961/2024

Дело №...а-961/2024

УИД 69RS0004-01-2024-001802-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2024 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Ж.Н.,

при секретаре Балан М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налоговым платежам.

В обоснование заявленного требования указано, что в связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом начислены пени в сумме в размере 121,80 рублей. Указанные пени начислены на следующую задолженность: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 20,00 рублей, данная задолженность уплачена налогоплательщиком 03.07.2023; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 240,00 рублей, данная задолженность уплачена налогоплательщиком 03.07.2023; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 264,00 рублей, данная задолженность уплачена налогоплательщиком 03.07.2023; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 291,00 рублей, данная задолженность уплачена налогоплательщиком 03.07.2023; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 320,00 рублей, данная задолженность уплачена налогоплательщиком 03.07.2023; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 352,00 рублей, данная задолженность уплачена налогоплательщиком 20.11.2023; транспортный налог за 2020 год в сумме 1785,00 рублей, данная сумма уплачена налогоплательщиком 20.11.2023.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования: от 23.11.2018 № 27223 об уплате задолженности в общей сумме 283,00 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 17.01.2019; от 05.07.2019 № 29879 об уплате задолженности в общей сумме 248,46 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 01.11.2019; от 27.06.2020 № 38235 об уплате задолженности в общей сумме 54,93 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 17.11.2020; от 29.06.2020 № 40619 об уплате задолженности в общей сумме 303,00 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 17.11.2020; от 16.06.2021 № 17831 об уплате задолженности в общей сумме 329,40 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 29.11.2021; от 17.12.2021 № 40727 об уплате задолженности в общей сумме 2145,01 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 08.02.2022, что подтверждается скриншотами выгрузки почтовой корреспонденции и почтовыми реестрами.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области от 20.06.2024 по делу № 2а-690/2024 судебный приказ от 01.04.2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности отменен.

Налогоплательщиком 20.11.2023 частично исполнена обязанность по уплате пени в сумме 3,62 рублей.

С этим учетом сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 118,18 рублей, в том числе пени в сумме 118,18 рублей.

Со ссылкой на положения ст. 11, 11.3, 44, 45, 48, 57, 75 НК РФ, ст. 286, 287, 291-294, 353 КАС РФ УФНС России по Тверской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по пеням в общей сумме 118,18 рублей.

Административный истец при рассмотрении дела по существу не присутствовал, направил ходатайство, в котором полностью поддержал заявленное требование и просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

В силу ч. 1 ст. 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судебное извещение о времени, дне и месте рассмотрения дела, отправленное судом по прежнему адресу регистрации и месту фактического жительства административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении, вернулось в суд по истечении срока хранения.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известным суду адресам, уклонился от получения судебной повестки, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ (абз. 1, 2 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.1 ст.359 НК РФ)

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ, действующим на момент выставления административному ответчику требования, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, а при уплате налога с нарушением срока уплату налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пени в соответствии с п.1 ст.72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п.6).

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 18 февраля 2020 года является собственником транспортного средства - легкового автомобиля марки/модели Skoda Octavia tour, г.р.з. №....

Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1785,00 рублей по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

Также административный ответчик с 29 октября 2015 года является собственником недвижимого имущества - квартиры по адресу: ..., кадастровый №....

Налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за: 2015 год в сумме 20,00 рублей и 2016 года в сумме 240,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2017 года, 2017 год в сумме 264,00 рублей по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года, 2018 год в сумме 291,00 рублей по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года, 2019 год в сумме 320,00 рублей по сроку платы до 01 декабря 2020 года, 2020 год в сумме 352,00 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года.

В установленные законом сроки транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2015 – 2020 года не уплачены, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 121,80 рублей.

На основании ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

от 23.11.2018 № 27223 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2016 года в общей сумме 260,00 рублей и пеней на указанную задолженность за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 в общей сумме 23,00 рублей, а всего 283,00 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 17.01.2019;

от 05.07.2019 № 29879 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 264,00 рублей и пеней на данную задолженность за период с 04 декабря 2018 года по 04 июля 2019 года в сумме 14,16 рублей, а всего 248,46 рублей с предложением погасить задолженность в срок до 01.11.2019;

от 27.06.2020 № 38235 об уплате пеней, начисленных на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 года в размере 1,78 рублей, за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 26 июня 2020 года в размере 21,22 рублей и за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 26 июня 2020 года в общей сумме 14,46 рублей, а всего 54,93 рублей с предложением ее погасить в срок до 17.11.2020;

от 29.06.2020 № 40619 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 291,00 рублей и пеней на указанную задолженность за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в сумме 12,00 рублей, а всего 303,00 рублей с предложением погасить задолженность в срок до 17.11.2020;

от 16.06.2021 № 17831 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 320,00 рублей и пеней, начисленных на указанную задолженность, за период с 02.12.2020 по 21.03.3021 в сумме 9,40 рублей, а всего 329,40 рублей с предложением погасить ее в срок до 29.11.2021;

от 17.12.2021 № 40727 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1785,00 рублей и пеней, в связи с его неуплатой, за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 6,69 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 352,00 рублей и пеней на образовавшуюся задолженность, за период с 02 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в размере 1,32 рублей, а всего 2145,01 рублей с предложением погасить указанную задолженность в срок до 08.02.2022.

Указанные требования об уплате задолженности направлены ФИО1 заказной почтой, что подтверждается скриншотами выгрузки почтовой корреспонденции и почтовыми реестрами

К установленной в требованиях датах административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогам и пеням не выполнил.

В силу абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, действующего на момент обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, общая сумма недоимки по налогам и пеням за три года не превысила 10000 рублей, самое ранее требование выставлено ответчику 23 ноября 2018 года № 27223 со сроком уплаты до 17 января 2019 года, соответственно, срок обращения в суд исчисляется до 17 июля 2022 года.

Заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пеням направлено мировому судье судебного участка № 5 Тверской области 28 марта 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Тверской области от 01 апреля 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2020 годы в сумме 1487 рублей и пеням в размере 115,11 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1785,00 рублей и пеням в сумме 6,69 рублей.

20 июня 2024 года вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №5 Тверской области, отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 25 сентября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Сведениями об оплате задолженности и сальдо ЕНС подтверждается, что ФИО1 03 июля 2023 года уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2019 года и 20 ноября 2023 года - по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и транспортному налогу за 2020 год.

Тем самым налоговая недоимка оплачена с нарушением установленных в налоговых уведомлениях сроков.

Доказательства, свидетельствующие о том, что оплата указанных в административном иске видов обязательных платежей произведена своевременно, в материалы дела не представлено.

Поскольку в установленные сроки ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2020 года исполнена не была, административным истцом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период и в размерах, указанных выше. 20 ноября 2023 года ответчиком частично исполнена обязанность по уплате пеней в размере 3,61 рубля, в связи с чем на данный момент размер задолженности по пеням составляет 118,18 рублей. В нарушение требований ст.62 КАС РФ доказательств погашения образовавшейся недоимки не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд, исходя из того, что расчет налоговым органом задолженности по пеням произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пеней, начисленных на транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2015 – 2020 годы в общей сумме 118,18 рублей, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности по пеням в размере 118,18 рублей.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, УФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

При установленных обстоятельствах, учитывая положения статьи 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов», суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования «Бологовский район» Тверской области.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность пеням, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2020 год и налогу на имущество физических лиц за 2015 – 2020 года, в общей сумме 118 (сто восемнадцать) рублей 18 копеек.

Реквизиты для оплаты: наименование получателя платежа - УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 <....> в бюджет муниципального образования «...» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Бологовский городской суд Тверской области.

Председательствующий судья Ж.Н. Бондарева

Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2024 года

Председательствующий судья Ж.Н. Бондарева