Решение № 2А-4017/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-4017/2025

УИД № 50RS0016-01-2024-007314-49

Дело № 2а-4017/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС РФ № 2 по МО к ФИО2 о взыскании налогов и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №2 по Московской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и пени, в обосновании указав, ФИО2 являлся собственником автомобиля НИССАН Х-TRAIL, 2018 г.в., г.р.з. №. В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление № от 09.08.2023г., № от 01.09.2021г. В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 23.07.2023г. № об уплате налог и пени, в срок до 16.11.2023г. В установленные в требовании срок налогоплательщик не исполнил, в связи, с чем они обратились к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа. 16.06.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1646/2024. Определением от 11.06.2024 судебный приказ № 2а-1646/2024 был отменен, на основании поступивших возражений.

По состоянию на 03.01.2023г. за ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47993руб. 42 коп. На 04.04.2024г. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 15841 руб. 22 коп., из которой транспортный налог за 2020-2022г. – 9591 руб., пени в сумме 6250 руб. 22 коп.

МИФНС России № 2 по МО просила восстановить срок для взыскания недоимки, взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2020-2022г. – 9591 руб., пени в сумме 6250 руб. 22 коп.

В силу ст. 46 КАС РФ МИФНС России № 2 по МО уточнила исковые требования просила взыскать с ФИО2 транспортный налог за 2022г. в сумме 249 руб. 75 коп., пени в сумме 6250 руб. 22 коп. (л.д.86-87).

Представитель административного истца в судебное заседание ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования с учетом уточнений поддержала, просила удовлетворить по доводам изложенным (л.д.3-7,68-69,86-89,193-200).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, возвражал относительно взыскания с него пени в заявленном размере, просил отказать в удовлетворении исковых требований по доводам, изложенным в письменных пяоснениях (л.д.219)

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями с учетом уточнений, письменными пояснениями сторон, выслушав участников процесса, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО2 являлся собственником автомобиля НИССАН Х-TRAIL, 2018 г.в., г.р.з. № (л.д.26-27).

В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление № от 09.08.2023г., № от 01.09.2021г.(л.д. 23-25).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 23.07.2023г. № об уплате налог и пени, в срок до 16.11.2023г. (л.д.21-22).

Из представленных материалов дела, установлено, что МРИФНС № 2 по МО обращалось к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа (л.д.17).

16.06.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1646/2024. Определением от 11.06.2024 судебный приказ № 2а-1646/2024 был отменен, на основании поступивших возражений (л.д.9).

В качестве обоснования заявляемых требований, представитель административного истца указала, по состоянию на 03.01.2023г. за ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 47993руб. 42 коп. На 04.04.2024г. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 15841 руб. 22 коп., из которой транспортный налог за 2020-2022г. – 9591 руб., пени в сумме 6250 руб. 22 коп.

В дополнении к исковым требованиям, в письменных пояснениях представитель истца указала, что 06.02.2023г. ФИО2 был произведен платеж на сумму 10668 руб. 60 коп., который был зачтен в счет погашение задолженности по транспортному налогу за 2017г., 2018г., 2019г. В информационном ресурсе налогового органа отсутствует информация о поступлении платежей по представленным административным ответчиком платежным документам от 29.09.2020 г. на сумму 1000 руб. и от 29.09.2020г. на сумму 200 руб. В невыясненных платежах такая информация также отсутствует. Таким образом, указанные платежи не являются налоговыми платежами (л.д.68,88-89).

Из уточненного искового заявления, установлено, что на 27.05.2025г. требования актуальны по транспортному налогу -249 руб.75 коп. за 2022 г., пени в размере 6 250 руб. 22 коп. (до ЕНС 2486 руб. 97 коп. + совокупное сальдо пени ЕНС 3 763 руб. 25 коп.) (л.д.86-87).

Из представленных материалов дела, судом установлено, что налоговым органом меру принудительного характера о взыскании с ФИО2 ранее образовавшейся задолженности применялись, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела, копии судебных актов (л.д.53-62,203-215).

Также судом установлено, что исполнение обязательств, по оплате налогов и пени ФИО2 производились несвоевременно, а лишь на основании решений судов (л.д.40,-42,53,56-57).

Со вступлением Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно сведения ЕНС сумма отрицательного сальдо ЕНС транспортного налога составляет - 249 руб., пени – 6250 руб. 22 коп. (л.д.91).

С 01.01.2023г. в связи с переходом на ЕНС, налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023г. требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023г. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что МРИФНС № 2 в адрес ФИО2 направлялось налоговые уведомления № от 09.08.2023г., № от 01.09.2021г. (л.д. 23-25).

В виду не оплаты налогов в установленный срок, выставило требование от 23.07.2023г. № об уплате налог и пени, в срок до 16.11.2023г. (л.д.21-22).

В связи с отсутствием поступившей оплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на с заявление о выдачи судебного приказа (л.д.17).

16.06.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1646/2024. Определением от 11.06.2024 судебный приказ № 2а-1646/2024 был отменен, на основании поступивших возражений (л.д.9).

С указанным исковым заявлением, после отмены судебного приказа административный истец обратился 24.10.2024г.

Таким образом, исходя из положения ст. 48 НК РФ МРИФНС № 2 по МО с заявленными исковыми требованиями обратилось в установленные законом сроки.

Из представленного расчета пени, судом установлено, что административным истцом были рассчитаны пени в связи с несвоевременной оплаты налога (л.д.10-12,16).

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.

Истцом к взысканию заявлены пени 6 250 руб. 22 коп. (до ЕНС 2486 руб. 97 коп. + совокупное сальдо пени ЕНС 3 763 руб. 25 коп.) (л.д.86-87).

В силу ст. 62 КАС РФ ответчиком доказательств, что им отрицательное сальдо ЕНС погашено, суду представлено не было.

При установленных обстоятельства суд, приходит к выводу, что требование МИФНС России № 2 по МО с учетом уточнений о взыскании ФИО2 транспортный налог за 2022г. в сумме 249 руб. 75 коп., пени в сумме 6250 руб. 22 коп., подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № 2 по МО – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроденца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> пользу МРИ ФНС РФ № 2 по МО ФИО2 транспортный налог за 2022г. в сумме 249 руб. 75 коп., пени в сумме 6250 руб. 22 коп

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроденца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> пользу УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) (ИНН <***>) госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 29.10.2025г.

Судья Е.А. Ефимова