Решение № 2-1759/2020 2-1759/2020~М-1060/2020 М-1060/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2-1759/2020

г. Смоленск 2-1759/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года

Промышленный районный суд города Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Родионова В.А.,

при помощнике судьи Левенковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 67RS0003-01-2020-002093-04 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее по тексту – ИФНС России по г. Смоленску) к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, указав, что в период времени с 2013 г. по 2017 г. ответчику предоставлялся имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры стоимостью 1 000 000 руб. и по уплаченным процентам по кредиту в сумме 352652 руб. 86 коп. Сумма возвращённого налога за указанный период составила 175845 руб. Камеральной налоговой проверкой установлено, что при погашении долга по кредиту налогоплательщик использовал средства материнского капитала в сумме 453026 руб. Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ налоговый вычет не предоставляется в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение жилья, если оплата расходов производится за счёт средств материнского капитала. Следовательно, ответчик имеет право на получение имущественного налогового вычета по приобретению квартиры в размере 546794 руб. (1 000 000 руб. - 453026 руб.). Таким образом, сума неправомерно возвращённого налога на доходы физических лиц составляет 58894 руб. ИФНС России по г. Смоленску просит суд взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения в размере 58894 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал по основаниям, изложенным в письменных возражениях. В дополнение указал, что требования ИФНС России по г. Смоленску считает необоснованными, поскольку квартира приобретена в апреле 2013 года с помощью личных средств и ипотечного кредита. После оформления недвижимости в собственность, согласно действующему налоговому законодательству, в 2014 - 2017 годах им подавались декларации по форме 3-НДФЛ для получения имущественного налогового вычета за приобретение указанного жилья. На момент получения денежных средств, согласно представленных деклараций он не знал о том, что у него будет второй ребенок и соответственно не рассчитывал на получение в будущем материнского капитала. Считает, что, получая имущественный налоговый вычет за приобретение объекта недвижимости, он не нарушил требований налогового законодательства. Когда у него в 2017 году родился второй ребёнок и появилось право на использование семейного (материнского) капитала, он направил его на погашение ипотечного кредита. Полагает, что он является добросовестным налогоплательщиком.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к правовым механизмам гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых правоотношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Поэтому суд считает возможным применить к рассматриваемым отношениям нормы главы 60 Гражданского кодекса Российской Федерации "Обязательства вследствие неосновательного обогащения" является обоснованным.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков (постановление от 19 января 2017 года N 1-П, определения от 2 октября 2003 года N 317-О, от 5 февраля 2004 года N 43-О и от 8 апреля 2004 года N 168-О).

В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

Юридически значимыми и подлежащими установлению по таким делам являются обстоятельства, касающиеся факта приобретения или сбережения имущества, приобретения имущества за счет другого лица и отсутствие правовых оснований обогащения.

Согласно п. 5 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 указанной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика, не учитывающих полученные налогоплательщиком средства материнского (семейного) капитала.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на основании договора купли-продажи квартиры от 05.04.2013 ФИО1 являются собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Заявленная сумма документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры составила 1 000 000 руб. и оплату процентов по кредиту составила 352652,86 руб., что было отражено в представленных ФИО1 в налоговый орган декларациях за 2013 – 2017 годы.

На основании представленных налогоплательщиком документов налоговый орган принял решение о возврате ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 130 000 руб. в связи с приобретением квартиры и 45844 руб. в связи с оплатой процентов по ипотечному кредиту.

Факт получения денег в указанных размерах ответчиком не оспаривается.

На основании заявления от 28.11.2017 о распоряжении средствами материнского (семейного) капитала Государственным учреждением Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Смоленске платежным поручением от 21.12.2017 № 8122692 произведено перечисление средств материнского (семейного) капитала в сумме 453026 руб. на погашение основного долга и уплату процентов по ипотечному кредиту.

Следовательно, ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья и расходам на уплату процентов по кредиту за вычетом суммы средств материнского (семейного) капитала, направленных на погашение основного долга и процентов по целевому (ипотечному) кредиту.

28 августа 2019 г. в адрес ответчика истцом направлено уведомление о неправомерном получении имущественного налогового вычета и предложено откорректировать свои налоговые обязательства и уплатить излишне полученный имущественный налоговый вычет.

Данное требование ответчиком не исполнено.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что при реализации права на приобретение жилого помещения ответчик ФИО1 воспользовался средствами материнского (семейного) капитала, источником которых являются средства федерального бюджета, а потому на них налоговый вычет не предоставляется. В связи с этим ответчик обязан возвратить в бюджет 58894 руб., то есть сумму НДФЛ, которая была возвращена налогоплательщику по заявленному имущественному вычету в размере средств материнского капитала в сумме 453026 руб.

Судом не принимается во внимание довод ответчика о необходимости применения разъяснений, содержащихся в письме Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/5-229, о том, что получение имущественного налогового вычета в полном объеме до момента получения социальной выплаты не является нарушением абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ и в связи с этим не требуется представления уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Во-первых, данное письмо не является нормативным актом. Во-вторых, в следующем письме Минфина России от 02.12.2015 N 03-04-05/70116 содержится разъяснение о не применении имущественного налогового вычета, если оплата расходов на приобретение квартиры производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Также не может быть принят во внимание довод ответчика о том, что налоговый вычет был предоставлен ранее, чем у него возникло право на получение средств материнского (семейного) капитала. По мнению суда, это обстоятельство только свидетельствует об отсутствии недобросовестности со стороны налогоплательщика на момент возврата ему НДФЛ, но не предоставляет ему право на предоставление имущественного налогового вычета на средства материнского (семейного) капитала. Обратное бы привело к преимуществу ответчика перед другими гражданами, которые обратились в налоговый орган за предоставлением налогового вычета после возникновения у них права на средства материнского (семейного) капитала, что свидетельствовало бы о социальном неравенстве.

С учётом установленных обстоятельств по делу и в совокупности с нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взысканию с ответчика в доход бюджете необоснованно возвращённого налога в сумме 58894 руб.

Руководствуясь ст.ст.194 – 198 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета 58894 руб. в счёт возврата неосновательного обогащения с зачислением указанной суммы по следующим реквизитам: УФК по Смоленской области (ИФНС России по г. Смоленску), ИНН <***>, КПП 673201001, р/счёт <***>, Банк: Отделение Смоленск г. Смоленск, БИК 046614001, кор.счёт – нет, КБК 18210102010011000110, ОКТМО 66701000.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий В.А. Родионов