Решение № 2А-546/2024 2А-546/2024~М-438/2024 М-438/2024 от 26 сентября 2024 г. по делу № 2А-546/2024

УИД 71RS0024-01-2024-001237-65


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2024 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего – судьи Штабновой А.О.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Улыбышевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ясногорского районного суда Тульской области административное дело № 2а-546/2024 по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила признать налоговую задолженность и пени по ней за 2009-2019 годы безнадежной к взысканию за давностью лет, состоянием здоровья и тяжелым материальным положением.

В обоснование заявленных требований указала, что является <данные изъяты>, получает маленькую пенсию. Уточнила, что задолженность образовалась из-за ошибки в ДД.ММ.ГГГГ году, фактически она доход, на который начислен налог, не получала, наоборот, потеряла все свои сбережения.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом о его времени и месте, просила о рассмотрении административного искового заявления в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Кроме того административным ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление, согласно которым УФНС России по Тульской области считает заявленные требования административного истца необоснованными и не подлежащими удовлетворению. При это сообщил, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в ИНФС России по г. Новороссийску Краснодарского края, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области. Карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц за период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изменением постановки на учет в налоговом органе переданы ДД.ММ.ГГГГ из ИНФС России по г. Новороссийску Краснодарского края в Межрайонную ИФНС № 8 по Тульской области (упразднена, правопреемником является УФНС России по Тульской области).

Согласно принятым карточкам расчетов с бюджетом у налогоплательщика имелась недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты> руб., а также задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой исчисленных сумм налога на доходы физических лиц за 2009 год ИНФС России по г. Новороссийску Краснодарского края выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № (на общую сумму <данные изъяты> руб.), от ДД.ММ.ГГГГ № (на общую сумму <данные изъяты> руб.), дальнейшие меры взыскания указанной задолженности ИНФС России по г. Новороссийску Краснодарского края не применялись, в связи с чем, при передаче задолженности в УФНС России по Тульской области, Управление, в порядке статьи 48 НК РФ обратилось в судебный участок № 52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа по требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № 52 Ясногорского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи пропуском срока взыскания.

На основании вышеуказанного определения Управлением принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год на общую сумму <данные изъяты> руб. в том числе налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Меры принудительного взыскания по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № Управлением не применялись. При этом отмечает, что у налогового органа отсутствуют основания для признания безнадежной к взысканию спорной суммы задолженности в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование по уплате налога на доходы физических лиц № на сумму <данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № на сумму <данные изъяты> рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из сообщения УФНС России по Тульской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в ИНФС России по г. Новороссийску Краснодарского края, с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоит на налоговом учете в УФНС России по Тульской области. При этом карточки расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц за период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с изменением постановки на учет в налоговом органе, переданы ДД.ММ.ГГГГ из ИНФС России по г. Новороссийску Краснодарского края в Межрайонную ИФНС № 8 по Тульской области.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по Тульской области, при постановке на учет в налоговом органе Тульской области у ФИО1 имелась недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты> руб., а также задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент истечения срока для уплаты налога по направленным ФИО1, требованиям, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Сведения об обращениях налогового органа в суд за взысканием задолженности с ФИО1 суду не представлены. Указанные обстоятельства также подтверждает представитель административного истца, в поданных возражениях.

При этом ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области обратилось на судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее недоимки за 2009 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> рубль – налог, пеня в размере <данные изъяты> рублей, на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Вместе с тем определением мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области отказано в принятии указанного заявления, разъяснено право на обращение с административным иском в соответствии с положениями КАС РФ.

На основании вышеуказанного определения УФНС России по Тульской области принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год на общую сумму <данные изъяты> руб. в том числе налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу в отношении ФИО1, представленной УФНС России по Тульской области, усматривается, что на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 по виду налога Ф числилась задолженность в размере <данные изъяты> рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей.

Из материалов дела №, усматривается, что в заявлении о вынесении судебного приказа, по которому принято вышеуказанное определение, УФНС России по Тульской области ссылалось на требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области также обращалось на судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с нее задолженности с 2021 по 2022 год в размере <данные изъяты> рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абз. 2 п. 4 ст. 48абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено судом, налоговый орган не обращался в установленный законом срок с заявлением о взыскании задолженности по налогам ФИО1 за 2009 год и пени по нему в порядке административного судопроизводства.

Согласно пп. 4 п. 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (пункт 2 статьи 59 НК РФ).

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

В силу приведенных правовых положений Налогового кодекса Российской Федерации, наличие у налогоплательщика обязанности по уплате налога не является препятствием для реализации им права требования признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, чего в рассматриваемом случае налоговым органом сделано не было в отношении налога на имущество физических лиц за 2009 год.

При таких данных, оснований полагать, что указанные суммы задолженности не относятся к категории безнадежных к взысканию, не имеется.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, на основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области о признании задолженности по налогу и пени безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать недоимку по налогу на доходы физических лиц в отношении ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, за налоговый период 2009 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, а также пени, начисленные на указанную задолженность, безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2024 года