Решение № 2А-1543/2024 2А-1543/2024~М-1075/2024 М-1075/2024 от 18 апреля 2024 г. по делу № 2А-1543/2024

Дело №2а-1543/2024

УИД: 23RS0058-01-2024-001438-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сочи 19 апреля 2024 г.

Хостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Н.А. Волковой,

при секретаре Г.Г. Даниелян,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю, Межрайонной ИФНС России №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управлению ФНС России по Краснодарскому краю об оспаривании решения органа государственной власти,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю, Межрайонной ИФНС России №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управлению ФНС России по Краснодарскому краю об оспаривании решения органа государственной власти, в котором просит признать требование № 13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, выставленное МИФНС № 8 по Краснодарскому краю на основании карточки расчетов с бюджетом, незаконным и недействительным и исключить из карточки расчетов с бюджетом суммы задолженности в размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 21 542,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 767,88 руб.; пени в размере 13992.66 руб. Признать задолженность по уплате недоимки и пени безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной в полном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 21 542,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 767,88 руб.; пени в размере 13 992,66 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (физического лица) на сайте ФНС предъявлено требование №13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 21 542,56 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 767,88 руб.; пени в размере 13 992,66 руб. В ответе на требование №13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 ФИО1 не признала указанную задолженность. На ответ ФИО1 о не признании задолженности, указанной в Требовании № 13650 пришел ответ от Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю № от 02.10.2023, в котором сообщалось, что в связи с миграцией 15.09.2022 из УФНС России по Архангельской области (код НО 2900) переданы карточки расчетов с бюджетом с задолженностью по страховым взносам ОПС по налогу в размере 26 504,10 руб. по пене 10 226,02 руб. и страховым взносам ОМС по налогу в размере 4 590,00 руб., по пене в размере 1 768,22 руб. При переходе на ЕНС по данным ФНС за ФИО1 числилась задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог в размере 26 504,10 руб. (за налоговые периоды 2018, 2019 года) пеня в размере 10 828,99 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4 590,00 руб. (за налоговые периоды 2018, 2019 года), пеня в размере 1 872,64 руб. По состоянию на 28.09.2023 в сальдо по ЕНС за ФИО1 числится задолженность за налоговые периоды 2018, 2019 год в общей сумме 39 914,57 руб., из них: страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) налог 21 542,56 руб.; страховые взносы в бюджет фонда обязат. мед.страхования налог 3 767,88 руб., а также причитающиеся суммы пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НКРФ, в общей сумме 14 604,13руб. На основании информации, содержащейся в карточке расчетов с бюджетом, Межрайонная ИФНС № 8 по Краснодарскому краю выставила требование № 13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. ФИО1 с ответом МИФНС №8 по Краснодарскому краю № от 02.10.2023 не согласилась и направила жалобу в вышестоящий орган. 05.12.2023 ФИО1 обратилась в вышестоящий в порядке подчиненности орган — Управление ФНС России по Краснодарскому краю с жалобой об отмене требования № 13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023. В результате рассмотрения жалобы Решением по жалобе от 29.01.2024 №26–20/02324@ Управление ФНС России по Краснодарскому краю оставило требование №13650 в силе, а жалобу ФИО1 без удовлетворения. С решением по жалобе от 29.01.2024 №26–20/02324@ административный истец не согласен, считает требование №13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, выставленное на основании карточки расчетов с бюджетом, незаконным и недействительным. Требование № 13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 следует квалифицировать как повторное, поскольку его выставление обусловлено передачей сальдо из Межрайонной ИФНС №9 по Архангельской области и НАО в Межрайонную ИФНС № 8 по Краснодарскому краю, а не изменением налогового бремени после выставления первоначального требования (суммы страховых взносов в повторном требовании ранее уже были предложены к уплате в первоначальном требовании). Срок выставления требования №13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 пропущен. Согласно данным Межрайонной ИФНС № 8 по Краснодарскому краю 15.09.2022 из УФНС России по Архангельской области (код НО 2900) переданы карточки расчетов с бюджетом. Требование № 13650 выставлено 23.07.2023, спустя 10 месяцев. Следовательно, по мнению административного истца, оно не соответствует положениям НК РФ и является незаконным и недействительным. Межрайонная ИФНС №9 по Архангельской области и НАО уже обращалась в суд для взыскания задолженности (пени) за период, когда ФИО1 числилась индивидуальным предпринимателем. Однако определением Хостинского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 03 октября 2022 г. по делу № 2а-3055/2022 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения. Определение Хостинского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 03 октября 2022 г. по делу № 2а-3035/2022 вступило в законную силу. ФИО1 в рамках рассмотрения дела №2а-3055/2022 предоставила суду надлежащим образом заверенные скриншоты личного кабинета налогоплательщика, где ФНС информирует ФИО1 об отсутствии каких-либо задолженностей по обязательным налоговым платежам.

Административный истец считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. Задолженность, по которой пропущены сроки взыскания, не учитывается в сальдо ЕНС (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ). Задолженность с истекшим сроком взыскания должна быть исключена из сальдо ЕНС на основании результатов сверки сумм отрицательного сальдо ЕНС и акта такой сверки, позволяющих удостовериться в истечении сроков взыскания задолженности, либо по решению суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания.

Административный истец ФИО1 судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя.

Представитель административного истца поддержал доводы, изложенные в административном исковом заявлении, настаивал на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Так же заявил требование о восстановлении пропущенного срока обращения с административным иском в суд, мотивируя тем, что оспариваемое требование налогового органа №13650 обжаловалось административным истцом в вышестоящий налоговый орган в порядке подчиненности и только после получения отказа в удовлетворении жалобы ФИО1 обратилась с административным иском в суд.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю заявленные требования не признал, представил письменный отзыв на административный иск, в котором указывает, что согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 в период с 06.11.2012 по 04.06.2022 по месту регистрации (жительства): <адрес>, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу № В период с 15.09.2015 по 05.02.2019 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с изменением места жительства заявитель с 04.06.2022 поставлен на учет в Инспекцию по месту жительства: 354055, Краснодарский край, г. Сочи, <адрес>. Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, поскольку ФИО1 в период с 15.09.2015 по 05.02.2019 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, заявитель исходя из положений ст. 430 НК РФ обязана оплатить в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за указанный период деятельности. 15.09.2022 из УФНС России по Архангельской области поступили в Инспекцию сальдовые остатки задолженности, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 504,10 рубля, по пени в сумме 10 226,02 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590,00 рублей, по пени в сумме 1 768,22 рублей. Также поступили сведения о произведенных Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу начислениях страховых взносов за 2017-2019 года и принятых мерах взыскания в порядке статей 69,70, 46,47,48 НКРФ. По состоянию на 01.01.2023 данные из налоговых обязательств по плательщикам сконвертированы в Единый налоговый счет, который ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации сформировано и направлено ФИО1 требование от 23.07.2023 №13650 об уплате задолженности в общей сумме 39 303,10 рубля, в том числе по виду платежа «налог» в сумме 25 310,44 рублей, по виду платежа «пени» в сумме 13 992,66 рубля. Таким образом, с учетом внесенных с 01.01.2023 изменений в налоговое законодательство при наличии отрицательного сальдо ЕНС Инспекцией правомерно направлено Заявителю оспариваемое требование. Порядок формирования требования и срок направления оспариваемого требования не нарушены. Включенная в требование сумма задолженности по страховым взносам и пени, формирующие отрицательное сальдо ЕНС, которая обеспечена мерами принудительного взыскания, принятыми до 01.01.2023 в порядке статей 69, 70, 46, 47, 48 НК РФ, носит информационный характер. Соответственно оспариваемое требование не может быть квалифицировано как повторное.

Представители административных ответчиков Межрайонной ИФНС России №9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Управления ФНС России по Краснодарскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом и своевременно, что подтверждается отчетами об отправлении.

Привлеченное судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица Отделение фонда Пенсионного и Социального страхования Российской Федерации по Краснодарскому краю в судебное заседание не явилось, о месте и времени извещено судебным извещением, что подтверждается отчетом об отправлении.

На основании положений ст.ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные письменные доказательства, пропущенный процессуальный срок восстанавливает, а административный иск ФИО1 удовлетворяет в части.

Так, в соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

И поскольку судом установлено, что оспариваемое требование от 23.07.2023 №13650 административным истцом обжаловалось 05.12.2023 в вышестоящий в порядке подчиненности орган — Управление ФНС России по Краснодарскому краю и в результате рассмотрения жалобы Решением по жалобе от 29.01.2024 №26–20/02324@ Управление ФНС России по Краснодарскому краю оставило требование №13650 в силе, а жалобу ФИО1 без удовлетворения, суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, признавая его пропущенным по уважительной причине.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что на момент рассмотрения дела за ФИО1 числится задолженность в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 21 542,56 рублей.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 767,88 рублей

- пени в размере 13 992,66 рублей

В рассматриваемом административном иске административным истцом заявлено требование признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и начисленной на данные суммы пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 06.11.2012 года по 05.02.2019 год.

Как усматривается из материалов дела Межрайонная ИФНС №9 по Архангельской области и НАО ранее обращалась в Хостинский районный суд г. Сочи для взыскания задолженности (пени) за период, когда ФИО1 числилась индивидуальным предпринимателем.

Определением Хостинского районного суда г. Сочи Краснодарского края от 03.10.2022 по делу №2а-3055/2022 административное исковое заявление оставлено без рассмотрения, поскольку в нарушение п.5. ч.2 ст.125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном иске ненадлежащим образом сформулированы исковые требования.

Доказательств принятия мер налоговым органом в дальнейшем по принудительному взысканию образовавшейся у административного истца задолженности суду не представлено, материалы дела не содержат.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что административный иск в части признания задолженности по уплате недоимки и пени безнадежной ко взысканию подлежит удовлетворению.

Административным истцом также заявлены требования о признании требования №13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, выставленное Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю незаконным и недействительным.

Право на обращение за судебной защитой не является абсолютным и судебной защите подлежат только нарушенные, оспариваемые права, свободы и законные интересы.

Суд считает, что требование административного иска о признании незаконным требования №13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 не подлежит удовлетворению, поскольку включенная в требование сумма задолженности по страховым взносам и пени, формирующие отрицательное сальдо ЕНС, которая обеспечена мерами принудительного взыскания, принятыми до 01.01.2023 в порядке статей 69, 70, 46, 47, 48 НК РФ, носит информационный характер и не влечет для административного истца никаких правовых последствий.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить ФИО1 пропущенный процессуальный срок.

Административный иск ФИО1 — удовлетворить в части.

Признать задолженность по уплате недоимки и пени безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной в полном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022г.) в размере 21 542,56 рубля. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 3 767,88 рублей, пени в размере 13 992,66 рубля.

В административном иске о признании требования №13650 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, выставленное Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, незаконным отказать.

Сообщить об исполнении решения в суд и лицу, которое являлось административным истцом по этому административному делу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Хостинский районный суд г.Сочи в течение месяца со дня изготовления 06.05.2024 мотивированного решения суда.

Председательствующий: Н.А. Волкова

На момент публикации решение суда не вступило в законную силу.

СОГЛАСОВАНО: СУДЬЯ Н.А. ВОЛКОВА