Решение № 2А-1210/2020 2А-1210/2020~М-563/2020 М-563/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-1210/2020

Дело № 2а-1210/2020

УИД 74RS0038-01-2020-000764-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2020 года с. Долгодеревенское

Сосновский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гладких Е.В.

при секретаре судебного заседания Кабирове Д.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности 3 581 руб. 15 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 75652410) за 2016 год в сумме 2292 руб., пени по нему 44 руб. 96 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 75652455) за 2016, 2017 годы в сумме 1 222 руб., пени по нему 22 руб. 19 коп.

В качестве основания административного иска указано, что ответчик является собственником транспортных средств и земельного участка, то есть плательщиком налогов, по которым имеется задолженность.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Из материалов дела суд установил, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку ему до ДАТА принадлежало транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, ДАТА года выпуска, мощностью 98,20 л.с., регистрационный знак №, за которое начислен налог за 2016 год в сумме 2292 руб., пени по нему 44 руб. 96 коп.

ФИО1 также с ДАТА по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым № кадастровой стоимостью 203 826 руб. в Сосновском районе Челябинской области, за который начислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2017 годы в сумме 1 222 руб., пени по нему 22 руб. 19 коп.

До настоящего времени вышеуказанные налоги не уплачены.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Суд установил, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени: уведомления и требование об уплате налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налога и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем у административного истца имелись законные основания для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Размер земельного налога соответствует кадастровой стоимости земельного участка, сведения о которой имеются в Едином государственном реестре недвижимости на земельный участок.

Вместе с тем, административным истом необоснованно начислен транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> за 11 месяцев 2016 года, поскольку согласно ответу РЭО ГИБДД ОМВД России по Сосновскому району Челябинской области на запрос суда указанный автомобиль был зарегистрирован за ФИО1 с ДАТА по ДАТА.

Таким образом, размер транспортного налога подлежит начислению за шесть месяцев 2016 в сумме 1 227 руб. 50 коп. по следующему расчету:

98,2 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка) * 6 / 12 = 1227,50.

С учетом уменьшения размера транспортного налога также подлежит перерасчету пени по транспортному налогу за период с ДАТА по ДАТА в сумме 24 руб. 08 коп. по следующему расчету:

За период с ДАТА по 17 декабря (16 дней) 1227,50 х (8,25 % / 300) х 16 / 365 = 5,40

За период с ДАТА по ДАТА (56 дней) 1227,50 х (7,75 % / 300) х 16 /365 = 17,76

За период с ДАТА по ДАТА (3 дня) 1227,50 х (7,50 % / 300) х 3 = 0,92

Итого: 5,40 + 17,76 + 0,92 = 24,08.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогам составляет 2 495 руб. 77 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 75652410) за 2016 год в сумме 1227 руб. 50 коп., пени по нему 24 руб. 08 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 75652455) за 2016, 2017 годы в сумме 1 222 руб., пени по нему 22 руб. 19 коп.

Суд также учитывает, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДАТА административному ответчику выставлено требование № об уплате земельного налога за 2016 года в сумме 611 руб., пени по нему 11 руб. 99 коп., транспортного налога за 2016 год в сумме 2292 руб., пени по нему 44 руб. 96 коп. в срок до ДАТА.

ДАТА административному ответчику выставлено требование № об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 611 руб., пени 10 руб. 20 коп. в срок до ДАТА.

ДАТА Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась к мировому судье о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по вышеуказанным налогам.

ДАТА мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о задолженности по налогам в общей сумме 3 581 руб. 15 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Челябинской области от ДАТА судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДАТА, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика полежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области задолженность в общей сумме 2 495 руб. 77 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 75652410) за 2016 год в сумме 1227 руб. 50 коп., пени по нему 24 руб. 08 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 75652455) за 2016, 2017 годы в сумме 1 222 руб., пени по нему 22 руб. 19 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Сосновский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение суда в окончательной форме принято 27 июля 2020.

Председательствующий: