Решение № 2А-871/2025 2А-871/2025~М-645/2025 М-645/2025 от 4 сентября 2025 г. по делу № 2А-871/2025

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 г. г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

судьи Шаталовой Л.В.,

при секретаре Скороваровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование– 4 590 руб.; за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.; за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 27 580,80 руб., на обязательное медицинское страхование – 7 162,10 руб.

Согласно ст. 408 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, и в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, а именно: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 62,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; нежилое здание (мехмастерская), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 394,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 175,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 41,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, при этом порядок исчисления суммы налога - (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, и в соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, направленном в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, а именно: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 129 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 100 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, при этом сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база х налоговая ставка) / 12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ и в соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, а именно: <данные изъяты>, при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые произведен расчет.

Также указывает, что ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 180,00 руб. через интернет - сервис личный кабинет физического лица, а также сообщает, что в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения реестров почтовых отправлений составляет 4 года (ст. 60), по истечении срока хранения они уничтожаются ФНС России без согласования с территориальными органами, при этом до ДД.ММ.ГГГГ срок хранения реестров почтовых отправлений для документов, образующихся в деятельности ФНС, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-10/88@ (документ утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@) составлял 2 года (ст. 75-т). Согласно ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 через интернет - сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 206 руб. 59 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 59 560 руб. 30 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 67 766 руб. 62 коп., в том числе налог – 8 180 руб., пени – 59 586 руб. 62 коп., при этом указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 158 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 2 765 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 59 586 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2020 г.г.); транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 257 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате обязательных платежей ФИО2 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 59 586 руб. 62 коп., при этом:

1) задолженность по пени по налогу на имущество по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: за 2015 год (сумма задолженности по налогу 7,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,76 руб.; за 2016 год (сумма задолженности по налогу 1 010,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 237,32 руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 2 301,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 377,21 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 2 529,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 259,51 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 2 765,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118,57 руб.;

2) задолженность по пени по транспортному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2014 год (сумма задолженности по налогу 41 610,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -14 588,22 руб.; за 2015 год (сумма задолженности по налогу 41 610,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -13 467,00 руб.; за 2016 год (сумма задолженности по налогу 42 288,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10 633,31 руб.; за 2017 год (сумма задолженности по налогу 3 776,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 949,45 руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 4 572,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 749,51 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 5 257,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 225,44 руб.;

3) задолженность по пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2015 год (сумма задолженности по налогу 125,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40,85 руб.; за 2016 год (сумма задолженности по налогу 57,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,80 руб.; за 2017 год (сумма задолженности по налогу 144,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36,22 руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 144,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,62 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 144,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,77 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 158,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,78 руб.;

4) задолженность по пени по страховым взносам обязательного пенсионного страхования по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год (сумма задолженности по налогу 23 400,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 824,32? руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 26 545,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 921,74 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 29 354,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 043,77 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 27 580,80 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 700,69 руб.;

5) задолженность по пени по страховым взносам обязательного медицинского страхования по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год (сумма задолженности по налогу 4590,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 425,08? руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 5 840,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 217,86 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 6 884,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 948,34 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 7 162,10 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 734,89 руб.

Общая сумма задолженности по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 59 560,03 руб.

Кроме того, задолженность по пени по налогу на имущество за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,99 руб.; задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 17,09 руб.; задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,51 руб., а всего общая сумма задолженности по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 26,59 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, а именно УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области о взыскании задолженности по налогам и пени; мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №; в Отделение судебных приставов Ефремовского и Каменского районов направлен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ было вынесено постановление судебного пристава-исполнителя о прекращении исполнительного производства, поскольку ФИО2 подал возражения относительного судебного приказа, который был отменен, но денежные средства по судебному приказу не поступали.

Просит взыскать задолженность с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за счет имущества физического лица в размере 67 766,62 руб., в том числе: 1) по налогам – 8 180 руб., а именно земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 158 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 2 765 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 257 руб.; 2) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 59 586 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2020 г.).

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ч.ч. 6, 8, 9 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, а также обязанности, возложенные на них судом в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение процессуальных обязанностей лицами, участвующими в деле, влечет за собой наступление для этих лиц последствий, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, что предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов.

Суд, осуществляя административное судопроизводство на основе данных принципов, обязан создавать условия, при которых соблюдался бы необходимый баланс процессуальных прав и обязанностей сторон.

Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Верховный Суд Российской Федерации в п. 39 Постановления Пленума от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Административный ответчик ФИО2 о судебном заседании извещался судом надлежащим образом путем направления судебной повестки по адресу места жительства, указанному в административном исковом заявлении, который является также местом его регистрации, однако судебное извещение возвращено отправителю за истечением срока хранения. При таких обстоятельствах суд полагает, что меры к извещению административного ответчика были предприняты.

Таким образом, суд признает неявку административного ответчика ФИО2 неуважительной; административный ответчик ФИО2 не проявил должной добросовестности в получении направленного судом по месту его жительства извещения о времени и месте судебного разбирательства, в то время как судом были предприняты необходимые меры для его надлежащего уведомления.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 год.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО2 ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование– 4 590 руб.; за 2018 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.; за 2020 год (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) на обязательное пенсионное страхование – 27 580,80 руб., на обязательное медицинское страхование – 7 162,10 руб.

Как установлено судом, ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области и является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области, а также выписками из ЕГРН, за налогоплательщиком в 2020 году было зарегистрировано имущество:

1) квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 62,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2) магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 41,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

3) жилой дом (1/14 доля), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 175,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в частности, жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение

В силу ст. 403 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих - 0,1 процента в отношении квартир, жилых домов, и 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Абзац 1 пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусматривает, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Из содержания приведенной нормы следует, что если налог на имущество физических лиц за 2020 год превышает налог за 2019 год, то он будет исчисляться как налог за 2019 год, умноженный на коэффициент 1,1.

В судебном заседании установлено, что решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, и в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, имеющим преюдициальное значение, с налогоплательщика ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность, в том числе по налогу на имущество за 2019 год в размере 2 529,00 руб., исходя из следующих значений:

1) помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы 1 196 075 руб., налоговой ставки 0,10 %, налог составляет 618 руб.;

2) здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы 757 148 руб., налоговой ставки 0,5 %, составляет 1 832 руб.;

3) здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, исходя из налоговой базы 2 135 246 руб., налоговой ставки 0,10 %, месяцев владения в году имуществом и размер доли – 1/14, налог составляет 79 руб.

Также судом установлено, что сумма налога за 2020 год на вышеуказанные объекты налогообложения превышают сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этих объектов налогообложения за предыдущий налоговый период (2019 год) с учетом коэффициента 1,1 и составляет в отношении:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 62,6 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, - 1 681,74 руб., исходя из расчета: 1 681 736,48 руб. (налоговая база - кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ) х 0,1 % (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 количество месяцев, за которые произведен расчет;

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 41,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, - 2 874 руб., исходя из расчета: 574 848 руб. (налоговая база - кадастровая стоимость, имеющаяся в материалах дела (налоговое уведомление)) х 0,5 % (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 количество месяцев, за которые произведен расчет;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 175,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, - 98 руб., исходя из расчета: 1 374 310,44 руб. (налоговая база - кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ) х 1/14 (доля в праве) х 0,1 % (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 количество месяцев, за которые произведен расчет.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что налог, исчисленный за 2020 год за квартиру, жилой дом и иное строение (магазин), принадлежащие ФИО1 в налоговый период - 2020 год, превышает налог за 2019 год, и истек третий налоговый период, то налог на имущество за 2020 год в отношении объектов недвижимости будет составлять:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 62,6 кв.м, дата регистрации права – 680 руб., исходя из расчета: 618 руб. (за период владения 2019 год) х 1,1 = 679,8 руб. (с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ - сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях);

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 41,8 кв.м, - 2015 руб. исходя из расчета: 1 832 руб. (за период владения 2019 год) х 1,1 = 2 015,2 руб. (с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ - сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях).

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 175,8 кв.м, - 87 руб. исходя из расчета: 79 руб. (за период владения 2019 год) х 1,1 = 86,9 руб. (с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ - сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях).

При этом, начисление ФИО2 налога за жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, в размере 70 руб. вместо 87 руб., не нарушает его права, поскольку заявленные ко взысканию суммы меньше, чем рассчитано судом.

Таким образом, общий размер налога на имущество ФИО2 за налоговый период 2020 года составляет 2 765 руб. (680 руб. + 2 015 руб. + 70 руб.).

Земельный налог относится к местным налогам и согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Статья 390 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с выписками из ЕГРН ФИО2 в 2020 году являлся собственником следующих земельных участков:

1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 129 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, - 1/2 доля в праве;

2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент исчисления земельного налога) в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, если земельный налог за 2020 год превышает налог за 2019 год, то он будет исчисляться как налог за 2019 год, умноженный на коэффициент 1,1.

Решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с налогоплательщика ФИО2 ФИО1а в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области взыскана задолженность, в том числе по земельному налогу за 2019 год в размере 144 руб., исходя из следующих значений:

1) за земельный участок с кадастровым номером № 106 руб. (налоговая база) х 1/2 (размер доли) х 0,09 % (налоговая ставка) / 12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 52,69 руб., а с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ – 53 руб.;

2) за земельный участок с кадастровым номером № 815 руб. (налоговая база) х 1 (размер доли) х 0,09 % (налоговая ставка) / 12 х 12 (количество месяцев владения в году) = 90,73 руб., а с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ – 91 руб.

Также судом установлено, что сумма налога за 2020 год на вышеуказанные земельные участки превышают сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этих земельных участков за предыдущий налоговый период (2019 год) с учетом коэффициента 1,1 и составляет в отношении:

1) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 129 кв.м, - 1/2 доля в праве, - 175,66 руб., исходя из следующего расчета: ((117 106 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость) х 1/2 долю в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) / 12 месяцев х 12 (месяцев владения));

2) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, - 620,60 руб., исходя из следующего расчета: ((206 865 руб. (налоговая база – кадастровая стоимость) х 0,30 % (налоговая ставка) / 12 месяцев х 12 (месяцев владения)).

При указанных обстоятельствах суд находит верным расчет налогового органа по земельному налогу за 2020 год, исходя из налога за 2019 год, умноженного на коэффициент 1,1, и будет составлять в отношении:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 129 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, - 58 руб., исходя из расчета: 53 руб. (за период владения 2019 год) х 1,1 = 58,3 руб. (с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ - сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях);

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, - 100 руб., исходя из расчета: 91 руб. (за период владения 2019 год) х 1,1 = 100,1 руб. (с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ - сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях).

Таким образом, общая сумма земельного налога за 2020 год, подлежащего взысканию с ФИО2 в пользу налогового органа, составляет 158 руб. (58 руб. + 100 руб.).

Также судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, и в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, имеющим преюдициальное значение, установлено, что за административным ответчиком ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (п. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 11,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 29,2 руб.

Таким образом, размер транспортного налога с учетом налоговых ставок, установленных Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге», будет определяться как произведение налоговой базы (мощности двигателя, выраженной в лошадиных силах) и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (12 месяцев) и составляет с учетом п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ (сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях) за 2020 год в отношении транспортных средств:

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 953 руб. (82,9 л.с. (налоговая база) х 11,5 руб. (налоговая ставка) / 12 х 12 (количество месяцев владения в году);

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 3 387 руб. (116 л.с. (налоговая база) х 29,2 руб. (налоговая ставка) / 12 х 12 (количество месяцев владения в году);

- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 915 руб. (79,6 л.с. (налоговая база) х 11,5 руб. (налоговая ставка) / 12 х 12 (количество месяцев владения в году).

Общая сумма транспортного налога за 2020 год составляет 5 255 руб. (953 + 3 387 + 915).

Между тем, административным истцом заявлен ко взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 5 257 руб.

Однако, учитывая, что налоговым органом за 2020 год в отношении транспортного средства <данные изъяты>, исчислен налог исходя из налоговой базы в размере 83 л.с., что не соответствует сведениям, предоставленным УМВД России по Тульской области, суд находит верным вышеуказанный расчет исходя из налоговой базы в размере 82,9 л.с.

Указанное обстоятельство, относительно налоговой базы в размере 82,9 л.с. установлено вступившим в законную силу решением Ефремовского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №.

Также судом установлено, что ФИО2 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № через интернет-сервис личный кабинет, которое своевременно оплачено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

ФИО2 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 8 180 руб. и пени в размере 26,59 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности в указанном размере с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Факт направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности административным ответчиком не оспорен и подтверждается соответствующими скриншотами личного кабинета ФИО2

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности по налогам за 2020 год либо своего расчета сумм налогов, подлежащих уплате в установленные законодательством сроки, и доказательства их уплаты, стороной административного ответчика не представлено.

Таким образом, с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежит взысканию задолженность по налогам за 2020 год в размере 8 178 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год, в размере 158 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год, в размере 2 765 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 255 руб.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверив расчет суммы задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату налога, предоставленный административным истцом в рамках заявленных им требований, суд находит его верным и основанным на материалах дела, принимает его в качестве доказательства по делу, поскольку он выполнен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате обязательных платежей ФИО2 не исполнил, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 59 586 руб. 62 коп., при этом:

1) задолженность по пени по налогу на имущество по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет: за 2015 год (сумма задолженности по налогу 7,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,76 руб.; за 2016 год (сумма задолженности по налогу 1 010,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 237,32 руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 2 301,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 377,21 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 2 529,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 259,51 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 2 765,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118,57 руб.;

2) задолженность по пени по транспортному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2014 год (сумма задолженности по налогу 41 610,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -14 588,22 руб.; за 2015 год (сумма задолженности по налогу 41 610,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -13 467,00 руб.; за 2016 год (сумма задолженности по налогу 42 288,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10 633,31 руб.; за 2017 год (сумма задолженности по налогу 3 776,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 949,45 руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 4 572,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 749,51 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 5 257,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 225,44 руб.;

3) задолженность по пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2015 год (сумма задолженности по налогу 125,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40,85 руб.; за 2016 год (сумма задолженности по налогу 57,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,80 руб.; за 2017 год (сумма задолженности по налогу 144,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36,22 руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 144,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 23,62 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 144,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,77 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 158,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,78 руб.;

4) задолженность по пени по страховым взносам обязательного пенсионного страхования по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год (сумма задолженности по налогу 23 400,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 824,32? руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 26545,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 921,74 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 29 354,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 043,77 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 27580,80 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 700,69 руб.;

5) задолженность по пени по страховым взносам обязательного медицинского страхования по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: за 2017 год (сумма задолженности по налогу 4 590,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 425,08? руб.; за 2018 год (сумма задолженности по налогу 5 840,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 217,86 руб.; за 2019 год (сумма задолженности по налогу 6 884,00 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 948,34 руб.; за 2020 год (сумма задолженности по налогу 7 162,10 руб.) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 734,89 руб.

Общая сумма задолженности по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - 59 560,03 руб.

Кроме того, задолженность по пени по налогу на имущество за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,99 руб.; задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 17,09 руб.; задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,51 руб., а всего общая сумма задолженности по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 26,59 руб.

Таким образом, общая сумма задолженности по пени составляет 59 586,62 руб.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате вышеуказанных обязательных платежей суд не находит.

При указанных обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению частично (уменьшен размер транспортного налога за 2022 год на 2 рубля).

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым, в том числе судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, взысканной суммы, с административного ответчика в доход муниципального образования Ефремовский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам в размере 67 764,62 руб., из которых: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 158 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 2 765 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5 255 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 59 586 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2014-2020 г.).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.В. Шаталова