Решение № 2А-2323/2020 2А-2323/2020~М-1848/2020 М-1848/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-2323/2020

Дело № 2а-2323/2020 (УИД 37RS0022-01-2020-002501-75)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 16 сентября 2020 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Силантьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее - ИФНС России по г. Иваново, Инспекция) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 26545,00 руб. за 2018 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 5840,00 руб. за 2018 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 171,44 за период с 10.01.2019 по 03.02.2019;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019;

- авансовые платежи по НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2018 в сумме 12759,00 руб.;

- пени по НДФЛ в сумме 148,32 руб. за период с 21.12.2018 по 03.02.2019.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является адвокатом. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка по страховым взносам в ПФР за 2018 года в сумме 32385 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2018 г. в сумме 26545,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) с 01.01.2017 за 2018 г. в сумме 5840,0 руб. В установленные законодательством сроки ФИО1 указанные страховые взносы не уплатил. В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ на задолженность начислены пени по страховым взносам в сумме 209,16 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2019 по 03.02.2019 – 171,44 руб., по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС за период с 10.01.2019 по 03.02.2019 – 37,72 руб.

23.08.2017 ФИО1 представил в ИФНС России по г. Иваново налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой были начислены авансовые платежи со сроком уплаты – 15.01.2018 – в сумме 12759,00 руб. В установленный законодательством срок указанная сумма уплачена не была. В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты авансовых платежей начислены пени в сумме 148,32 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование № от 04.02.2019 об уплате налога и пени, до настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района города Иваново 22.01.2020 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3211/2019 от 18.11.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, страховым взносам, пени и государственной пошлины.

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания должным образом, о чем имеется его подпись в справочном листе дела.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, а также влечет начисление пени.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 8 статьи 69 НК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 30 НК РФ с 1 января 2017 года контроль, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункта 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г. для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пункта 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лицпризнаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, и (или) доход от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплата налога на доходы, производится в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп.2. п. 1 ст. 227 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статье 229 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 7, 8, 9 ст. 227 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления административному ответчику сумм авансовых платежей) в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений за октябрь – декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом (дата выдачи удостоверения – ДД.ММ.ГГГГ), осуществляет свою деятельность в форме адвокатского кабинета (л.д. 11, 80-82).

За расчетный период 2018 года ФИО1 надлежало уплатить суммы страховых взносов на ОМС и ОПС соответственно в суммах – 5840,00 руб. и 26545,00 руб.

23.08.2017 ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой были начислены авансовые платежи в сумме 12759,00 руб. по сроку уплаты – 15.01.2018 (л.д. 17-21).

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС за 2018 год, авансовые платежи по НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2018. За несвоевременную уплату страховых взносов и налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 Налогового Кодекса РФ.

В адрес ФИО1 05.02.2019 Инспекцией было направлено требование от 04.02.2019 № об уплате страховых взносов, пени, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 01.04.2019 имеющейся задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, авансовым платежам по НДФЛ и начисленным пени (л.д. 12-14, 15-16).

Судом также установлено, что ФИО1 требование от 04.02.2019 № в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового органа и в ходе судебного заседания не оспаривалось. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, суммы задолженности по страховым взносам и авансовым платежам по НДФЛ являются правильными.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по страховым взносам и авансовым платежам по НДФМ а не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки на недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС, по авансовым платежам по НДФЛ:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 171,44 за период с 10.01.2019 по 03.02.2019;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019;

- пени по НДФЛ в сумме 148,32 руб. за период с 21.12.2018 по 03.02.2019.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени по страховым взносам и налогу, и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты страховых взносов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Из материалов дела также следует, что 13.11.2019 ИФНС России по г. Иваново обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, авансовым платежам по НДФЛ и пени.

18.11.2019 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам, авансовым платежам по НДФЛ и пени в общей сумме 45501,48 руб.

22.01.2020 в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского судебного района г.Иваново судебный приказ отменен.

21.07.2020 ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при исследовании вопроса о праве Инспекции на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации необходимо учитывать срок обращения налогового органа к мировому судье за вынесением судебного приказа о принудительном взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям Инспекции и последующей отмены судебного приказа по заявлению должника.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями)№ содержится указание на необходимость погашения имеющейся задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, по авансовым платежам по НДФЛ, а также пеней в срок до 01.04.2019.

Соответственно, с учетом приведенных положений закона, за принудительным взысканием суммы задолженности по налогу и пени Инспекция должна была обратиться не позднее 01.10.2019.

Однако, согласно входящему штампу на заявлении о вынесении судебного приказа, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, налога и пени поступило мировому судьей 13.11.2019, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

При подаче административного искового заявления представителем Инспекции было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, мотивированное проблемой при подготовке документов для взыскания задолженности в принудительном порядке явилось отсутствие ресурсов на реализацию процедуры взыскания, ввиду невозможности формирования пакета документов для суда в полном объеме, а также большого количества претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. В результате чего, данная ситуация привела к увеличению времени подготовки документов для подачи мировому судье. Кроме того, Инспекция обращает внимание суда на то, что в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, требования об уплате страховых взносов и налога своевременно и в установленный налоговым законодательством срок направлялись в адрес ФИО1, что подтверждается списками об отправке, ввиду чего налогоплательщик достоверно проинформирован об имеющихся обязательствах, но в добровольном порядке не исполнил.

Изучив доводы Инспекции, цель обращения в суд, обусловленную защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление страховых взносов и налоговых платежей, период пропуска срока обращения, а также то, что процедура досудебного порядка урегулирования спора о взыскании задолженности, предусмотренная ст.48 НК РФ, налоговой инспекцией в отношении ответчика соблюдена в полном объеме, суд считает причины пропуска процессуального срока уважительными и достаточными для восстановления соответствующего процессуального срока.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты истребуемых Инспекцией страховых взносов и налога суд не усматривает.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, на основании п.1 ч.1 ст.333.19 суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1565,04 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 26545,00 руб. за 2018 год;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 5840,00 руб. за 2018 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 171,44 за период с 10.01.2019 по 03.02.2019;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в размере 37,72 руб. за период с 10.01.2019 по 03.02.2019;

- авансовые платежи по НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2018 в сумме 12759,00 руб.;

- пени по НДФЛ в сумме 148,32 руб. за период с 21.12.2018 по 03.02.2019, а всего общую сумму – 45 501 (сорок пять тысяч пятьсот один) рубль 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1565,04 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: Яценко А.Л.

Решение изготовлено в окончательной форме 29 сентября 2020 года.