Решение № 2А-5684/2025 2А-5684/2025~М-4025/2025 М-4025/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-5684/2025

Дело № 2а-5684/2025 УИД 53RS0022-01-2025-008234-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Ивановой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 8 093,62 руб., в том числе: транспортный налог за 2022-2023 годы в сумме 4 750 руб., земельный налог за 2022-2023 годы в сумме 2 277 руб., пени в сумме 1 066,62 руб.

В обоснование указано, что ФИО2 является собственником движимого и недвижимого имущества, соответственно является плательщиком земельного и транспортного налога. Управлением в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налоги, однако ФИО2 свою обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему выставлены требования об уплате налога и начисленных за их несвоевременную уплату пеней, которые также не исполнены. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, а после отмены судебного приказа – для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явились, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Новгородской области, в 2022-2023 годах за ФИО3 были зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

Периоды постановки (снятия) транспортных средств с учета отражены в карточках ТС.

Из материалов дела следует, что Управлением начислен административному ответчику транспортный налог: за 2023 год в сумме 1750 руб., за 2022 год – 3000 руб. (1750+1250).

Взыскиваемая Управлением задолженность по транспортному налогу за указанные периоды составляет 4750 руб.

Согласно представленному Управлением расчету задолженность по пени по транспортному налогу составляет 1 607,61 руб., в том числе на недоимку за 2013 год – 1208,04 руб., за 2014 год – 384,04 руб., за 2015 год – 0,62 руб., за 2016 год 0,45 руб., за 2017 год – 6,14 руб., за 2018 год – 1,14 руб., за 2019 год – 7,19 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база *доля в праве *налоговая ставка * коэффициент жилищного строительства)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма земельного налога, где: налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390,391 НК РФ). Налоговая ставка – процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ. Размер налоговых льгот – определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ. Коэффициент жилищного строительства – определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ. Доля в праве – определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО2 в 2022-2023 годах являлся собственником земельных участков.

Управлением ФИО2 начислен земельный налог за 2023 год в сумме 1156 руб. (104+1052) в отношении объектов:

земельного участка с кадастровый номер № по адресу: <адрес> 436 816 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве)*(количество месяцев владения в году) х 104 456 руб. (налоговый вычет (коэффициент к налоговому периоду) =104 руб.;

земельного участка с кадастровый номер № по адресу: <адрес>. 628 834 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве)х1/12 (количество месяцев владения в году) х 15066 руб. (налоговый вычет). 341 856 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 11/12 (количество месяцев владения в году) = 1052 руб.

ФИО2 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 1121 руб. (95+1026) в отношении объектов:

земельный участок с кадастровый номер № по адресу: <адрес> 436 816 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х 113 952 руб. (налоговый вычет) = 95 руб. 00 коп.

земельного участка с кадастровый номер № по адресу: <адрес>. 341 856 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 I количество месяцев владения в году) = 1 026 руб. 00 коп.

Всего задолженность ФИО2 по земельному налогу за 2022 - 2023 год составляет 2 277 руб. (1156+1121).

Задолженности по пени на недоимку по земельному налогу за 2019 года составила 0,48 руб.

Управлением в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Направление налоговых уведомлений подтверждается представленными в материалы дела списками почтовых отправлений №, №.

Уплата налогов в указанный в налоговых уведомлениях срок административным ответчиком не произведена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 расчет суммы пеней производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием всех налогов и пеней на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования подтверждается соответствующим списком заказных писем.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

С 01.01.2023 все категории налогоплательщиков переходят на новую форму оплаты налогов - единый налоговый платеж (далее - ЕНП), распределяющийся на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Перечень налогов, уплачиваемых посредством перечисления ЕНП, с указанием КБК приведен в Приложении 2 к Письму ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@.

Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации входят в состав ЕНП.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 года расчет суммы пеней (начисление пеней) производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 190 руб., которое до настоящего времени не погашено.

За период с 01.01.2023 г. по 13.01.2025 г. на сумму недоимки для пени 3 190 руб. были начислены пени в сумме 1 987,36 руб.

03.04.2025 ФИО2 частично уплатил задолженность по пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование №, сформированное по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности на общую сумму 7112,44 руб., которое не исполнено.

Расчеты Управления являются арифметическим верными, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и нормам права, регламентирующим сложившиеся правоотношения.

Вместе с тем, как видно из материалов дела, Управлением не принимались в установленном порядке меры к принудительному взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2013 и 2014 год.

В связи с чем, с учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, начисление Управлением пени на недоимку за 2013 год в сумме 1208,04 руб., на недоимку за 2014 год в сумме 384,04 руб., не основано на законе

Изложенные свидетельствует о наличии оснований для взыскания с ФИО2 пени по транспортному налогу в сумме 15,54 руб. (в том числе пени на недоимку за 2015 год – 0,62 руб., за 2016 год - 0,45 руб., за 2017 год – 6,14 руб., за 2018 год – 1,14 руб., за 2019 год – 7,19 руб.), а также пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 0,48 руб. Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 16,02 руб. (15,54+0,48). В удовлетворении исковых требований Управления о взыскании пени в остальной части следует отказать.

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье судебного участка №13 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки в сумме 10622.45 руб.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 10 920,33 руб. определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Управление обратилось в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки за 2022-2023 год и пени в сумме 16,02 руб. ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки в этой части соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2022-2023 годы в сумме 4750 руб., земельный налог за 2022-2023 годы в сумме 2277 руб., пени в сумме 16,02 руб., всего 7043,02 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 24 ноября 2025 года.