Решение № 2А-2492/2019 2А-2492/2019~М-2349/2019 М-2349/2019 от 13 ноября 2019 г. по делу № 2А-2492/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2019 года г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Куреновой А.В.,

при секретаре судебного заседания Шевкуновой В.Ю.,

в присутствии административного ответчика ФИО1,

в отсутствие представителя административного истца,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2492/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование требований административный истец указал, что Межрайонной ИФНС России № 9 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 99 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району было направлено заявление от 29.04.2019 № 8007 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в общем размере 5 285,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 863 рубля; пени по транспортному налогу в размере 12,61 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 371,37 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 рублей. 24.07.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2045/2019. В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 09.08.2019 судебный приказ отменен. Согласно карточкам расчетов с бюджетом по состоянию на 07.10.2019 налогоплательщиком не уплачена задолженность в сумме 5 285,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 863 рубля; пени по транспортному налогу в размере 12,61 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 371,37 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 рублей. Требование № 2530 по состоянию на 16.12.2016 со сроком уплаты до 08.02.2017, требование № 10793 по состоянию на 07.12.2017 со сроком уплаты до 23.01.2018, требование № 2424 по состоянию на 30.01.2019 со сроком уплаты до 11.03.2019 об уплате налога, пени, направлены налогоплательщику по почте. Указанная в требованиях задолженность налогоплательщиком не уплачена. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 5 285,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 863 рубля; пени по транспортному налогу в размере 12,61 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 371,37 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, полагал, что инспекцией пропущен срок исковой давности, поскольку инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу в течение 6 месяцев, когда сумма взыскания превысила сумму в 3 000 рублей. Сумма взыскания превысила 3 000 рублей 04.12.2018, следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 06.05.2019. Налоговый орган обратился с соответствующим заявлением только 17.07.2019, то есть с пропуском срока, установленного НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, своевременно.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Сведениями о том, что неявка ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает, в связи с чем признает причину неявки ответчика неуважительной и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз. 1).

В силу положений пункта 10 статьи 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Аналогичный срок установлен частью 2 статьи 286 КАС РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, по общим правилам исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно статье 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 указанного закона к объектам налогообложения относятся жилой дом, квартира, комната, сооружение.

Согласно статье 5 Закона РФ «О налогах на имущество физически лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Система налогообложения в виде транспортного налога регулируется нормами главы 28 НК РФ.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по уплате задолженности в общем размере 5 285,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 863 рубля; пени по транспортному налогу в размере 12,61 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 371,37 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: 666683, <адрес> кадастровым номером 38:32:020401:10010.

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства: Лада Ларгус KS0Y5L, государственный регистрационный знак <***>.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный ответчик в силу положений ст. 357, ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Согласно налоговому уведомлению № 6959161 от 06.07.2017 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 1 971 рубль со сроком уплаты 01.12.2017.

Однако, в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате указанного налога не исполнена.

В соответствии с налоговым уведомлением № 4649353 от 24.06.2018 налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 (7 месяцев) в размере 863 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 (12 месяцев) в размере 2 113 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018.

Однако, в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнена.

Согласно налоговому уведомлению № 111003096 от 06.08.2016 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 в размере 992 рубля со сроком уплаты 01.12.2016.

Из налогового требования № 10793 по состоянию на 07.12.2017 следует, что ФИО1 предлагается уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 971 рубль, пени в размере 2,71 рубля в срок до 31.01.2018.

Направление требования подтверждается реестром почтовых отправлений.

Из налогового требования № 2530 по состоянию на 16.12.2016 следует, что ФИО1 предлагается оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 992 рубля, пени в размере 4,63 рубля в срок до 08.02.2017.

Направление требования подтверждается реестром почтовых отправлений.

Из налогового требования № 2424 по состоянию на 30.01.2019 следует, что ФИО1 предлагается погасить общую задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 976 рублей, пени в сумме 43,50 рублей в срок до 11.03.2019.

Из представленного к административному иску расчета видно, что пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц начислены в размере 4,63 рубля за период с 02.12.2016 по 15.12.2016, в размере 2,71 рубля за период с 02.12.2017 по 06.12.2017, в размере 30,89 рублей за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, с 17.12.2018 по 29.01.2019; пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог начислены в размере 12,61 рублей за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, с 17.12.2018 по 29.01.2019.

Из материалов дела следует, что пени начислены административному ответчику в связи с неисполнением им в установленный законом срок обязанности по уплате налога на имущество, находящееся в собственности, транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако, положениями абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) установлено, что:

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральный закон от 04.03.2013 № 20-ФЗ вступил в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования, за исключением статьи 2, которая вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования - то есть с 04.04.2013 года.

Как указано в части 3 статьи 6 Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения статьи 48 части первой Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона.

Согласно налоговым требованиям № 2530 и № 10793, общая сумма налога и пени составили 2 970,34 рубля, что на 23.01.2018 не превысила 3 000 рублей. Суммарная задолженность по налогу превысила 3 000 рублей при выставлении требования № 2424 по состоянию на 30.01.2019.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам за 2015, 2016, 2017 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 99 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 17.07.2019 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки. Судебный приказ вынесен 24.07.2019, в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка № 99 города Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области от 09.08.2019 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (сопроводительное письмо от 17.07.2019 № 09-21/008595, определение от 09.08.2019, материалы гражданского дела судебного участка № 99 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района № 2а-2045/2019).

С исковым заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в пределах шести месяцев со дня до которого (11.03.2019) ответчику предлагалось добровольно погасить имеющуюся задолженность.

После отмены судебного приказа исковое заявление подано в Усть-Илимский городской суд 16.10.2019, то есть в пределах шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд за взысканием имеющейся недоимки налоговым органом не пропущены.

До настоящего момента задолженность по налогам за 2015, 2016, 2017 года и начисленные на нее пени ФИО1 не оплачены.

Поскольку требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату налогов за 2015, 2016, 2017 и начисленных на него пени, то требование о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 5 285,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 863 рубля; пени по транспортному налогу в размере 12,61 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 371,37 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 рублей подлежит удовлетворению.

На основании положений статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области задолженность в размере 5 285,21 рублей, в том числе: по транспортному налогу в размере 863 рубля; пени по транспортному налогу в размере 12,61 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 4 371,37 рубль; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38,23 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Усть-Илимск в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усть-Илимский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В Куренова