Решение № 2А-1963/2024 2А-1963/2024~М-928/2024 М-928/2024 от 9 апреля 2024 г. по делу № 2А-1963/2024

Дело № 2а-1963/2024

УИД: 42RS0009-01-2024-002050-19


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

10 апреля 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России ### по ... обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ### по .... Согласно базе данных ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с **.**.**** по **.**.****.

За период предпринимательской деятельности ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды **.**.**** гг.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 23400 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 3792,14 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 4 590 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 834,99 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за расчетные периоды **.**.**** гг. ФИО1 исполнена **.**.****.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислена пеня в сумме 3063,33 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 632,13 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Меры принудительного взыскания задолженности по пене по страховым взносам в сумме 3695,46 руб., предусмотренные положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговой инспекцией ### не были приняты, что, в свою очередь, повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

Кроме того, Налоговой инспекцией ### вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа на общую сумму 4000 руб. за несвоевременное представление налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1-4 кварталы 2015 г.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговой инспекцией ### на основании вступивших в законную силу решений сформированы и направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией требования ###, ###, ###, ### об уплате задолженности со сроком уплаты до **.**.**** В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

Согласно сведениям судебного участка ### ..., содержащимся на официальном сайте ..., Налоговая Инспекция ### с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по штрафу в сумме 4000 руб. в **.**.**** г. не обращалась.

Причиной, послужившей нарушением процессуального срока явилось следующие обстоятельство: большой объем выполняемой работы.

Просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России ### по ... процессуальный срок для взыскания с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам; взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам за **.**.**** года в общем размере 7194,62 рубля, из них: задолженность по штрафу в сумме 4000 рублей; задолженность по пене в сумме 3194,62 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по ... в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в просительной части искового заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления судебной повестки по адресу регистрации, однако почтовое отправление вернулось обратно в суд, в связи с истечением срока хранения.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Приказом ФНС России № ### от **.**.**** создана Межрайонная ИФНС России ### по ....

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по ... ### от **.**.****, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с **.**.**** налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС ### по ....

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в период времени с **.**.**** по **.**.**** ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ### по ..., что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 7-10).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от **.**.**** № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

На основании п.5 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом начислены ФИО1 к уплате страховые взносы за **.**.**** г. на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. и за **.**.**** г. в сумме 834,29 руб., за **.**.**** г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. и за **.**.**** г. в сумме 3792,14 руб. (л.д.3).

Однако, ФИО1 в установленные НК РФ сроки не оплатила страховые взносы.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из теста административного искового заявления, обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в расчетные периоды **.**.**** гг. ФИО1 исполнена **.**.****.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 начислена пеня в сумме 3063,33 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 632,13 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Как следует из письменных материалов дела, что налоговым органом меры принудительного взыскания задолженности по пене по страховым взносам в сумме 3695,46 руб., предусмотренные положениями статей 69, 70 НК РФ, не были приняты.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику на основании вступивших в законную силу решений от **.**.**** были направлены требования об уплате задолженности об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ###, ###, ###, ### от **.**.**** Требования по уплате штрафа исполнено не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Требованиями ###, ###, ###, ### от **.**.**** установлен срок для его исполнения - до **.**.**** Таким образом, Инспекция вправе обратиться в мировой суд в срок не позднее **.**.****.

Кроме того, административным истцом не приведен расчет, а также не представлены доказательства формирования требования. Поэтому суд лишен возможности проверить правильность начисления задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.

Как следует из административного искового заявления, налоговая инспекция не обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам.

С настоящим административным исковым заявлением в Центральный районный суд г.Кемерово налоговая инспекция обратилась **.**.**** (направлено почтой **.**.****), то есть с нарушением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от **.**.**** N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силе общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от **.**.**** N 20-О указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов всех участников административного судопроизводства.

Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от **.**.**** N 611-О и от **.**.**** N 1695-О).

В административном исковом заявлении налогового органа содержится ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, в обоснование которого указано, что причиной пропуска процессуального срока послужил большой объем выполняемой работы.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о том, что представленные доводы административного истца в обоснование заявленного ходатайства не могут быть расценены как свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока, в связи с чем оснований для его восстановления у суда не имеется.

Кроме того, безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что срок для взыскания задолженности истек, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России ### по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда.

В мотивированной форме решение изготовлено 15.04.2024 г.

Судья: Е.А. Лебедева

...