Решение № 2А-147/2026 2А-147/2026(2А-3671/2025;)~М-3368/2025 2А-3671/2025 М-3368/2025 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-147/2026

2а-№/2026

УИД №RS0№-55


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

30 января 2026 года

материалы административного дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 104964,12 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 622 руб., пени за период с 11.01.2024 по 05.08.2024 в размере 15171,71 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 550 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с 06.08.2024 по 24.01.2025 в размере 39120,41 руб.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является действующим адвокатом, имеет в собственности недвижимое имущество. В связи с чем, ФИО1 в 2023 году должна была оплатить налог на доходы физических лиц, налог на имущество, страховые взносы. Свои обязательства ФИО1 не исполнила, ей было направлено требование об уплате налогов и начислены пени. Требование об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям не было исполнено в полном объеме. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 622 руб., пени за период с 11.01.2024 по 05.08.2024 в размере 15171,71 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 550 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с 06.08.2024 по 24.01.2025 в размере 39120,41 руб., а всего 104964,12 руб.

Учитывая, что административный истец выразил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

Представитель административного истца, административный ответчик не выразили возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства, представленные в административное дело, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ): в том числе, жилое помещение (квартира, комната).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, вознаграждение, полученное адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, за выполненные работы, оказанные услуги.

По правилам ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе адвокаты.

Лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подлежат обязательному социальному страхованию в случае, если законодательством Российской Федерации предусматривается уплата ими как страхователями страховых взносов на обязательное социальное страхование - обязательных платежей, взимаемых в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом указанные лица (включая индивидуальных предпринимателей) одновременно выступают в качестве застрахованного лица и страхователя, причем статусом страхователя они обладают не только в отношении физических лиц, которым они производят выплаты по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, но и в отношении себя.

По правилам ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Судом установлено, что ФИО1 является действующим адвокатом и с 18.01.2010 осуществляет адвокатскую деятельность (ИНН <данные изъяты>) и в соответствии со ст. 226 НК РФ является плательщиком налога на доходы за 2023 год, о чем 14.06.2024 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Сумма налога, исчисленная ФИО1 к уплате, составила 622 руб. (л.д. 20-24).

В установленный законом срок до 15.07.2024 налог на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 оплачен не был. Как не были уплачены страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб.

ФИО1 в 2023 году являлась собственником ? доли квартиры с кадастровым номером 55:36:120101:12976.

По правилам ст. 401 НК РФ размер налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 550 руб., о чем в адрес ФИО1 направлено уведомление № 174928560 от 26.07.2024 сроком оплаты не позднее 02.12.2024. (л.д. 84-85).

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. По смыслу статей 69, 409 Налогового Кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, в том числе налоговые уведомления и требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, могут быть направлены налоговым органом на бумажном носителе по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку ФИО1 в срок до 02.12.2024 не произвела оплату НДФЛ за 2023 год в размере 622 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 550 руб., страховые взносы за 2024 год в размере 49500 руб., налоговый орган направил в его адрес посредством личного кабинета налогоплательщика направил в адрес ФИО1 требование № 617 по состоянию на 16.05.2023 сроком оплаты до 15.06.2023 об уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требование до настоящего времени не исполнено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве адвокатов за 2023 год в размере 622 руб., пени за период с 11.01.2024 по 05.08.2024 в размере 15171,71 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 27.09.2024. 30.09.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске - мировым судьей судебного участка № 91 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске был выдан судебный приказ № 2а-№/2024. На основании заявления должника судебный приказ № 2а-№/2024 был отменен 01.08.2025. (л.д. 10).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 550 руб., страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб., пени за период с 06.08.2024 по 24.01.2025 в размере 39120,41 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске 07.02.2025. 11.02.2025 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске был выдан судебный приказ № 2а-№/2025. На основании заявления должника судебный приказ № 2а-№/2025 был отменен 14.08.2025. (л.д. 70).

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности поступило в суд 15.10.2025. Срок обращения в суд с заявленными требованиями соблюден.

При таком положении суд пришел к выводу о том, что заявленные исковые требования в части взыскания задолженности по налогам и страховым взносам подлежат удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 следует взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 622 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 550 руб., задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб.

Что касается требования о взыскании пени, суд считает необходимым указать следующее.

Административный истец указывает на взыскание пени за период с 11.01.2024 по 05.08.2024 в размере 15171,71 руб., и пени за период с 06.08.2024 по 24.01.2025 в размере 39120,41 руб. Обосновывая их размер тем, что ФИО1 не оплачивала задолженность по налогам и сборам длительное время, налоговый орган неоднократно обращался в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, предъявляя исполнительные документы в службу принудительного исполнения. Задолженность взыскивалась через службу судебных приставов - ОСП по ЦАО № 2 г. Омска ГУ ФССП России по Омской области.

В ходе рассмотрения административного дела между налогоплательщиком ФИО1 и налоговым органом проведена сверка взаиморасчетов, в том числе денежных средств, поступивших через службу судебных приставов. Акт сверки подписан сторонами по состоянию на 22.01.2026. Кроме того, налоговый орган принимал решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности ФИО1 (л.д. 93-96).

С учетом акта сверки, решений о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, из сальдо для начисления пени следует исключить:

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 341 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 413 руб.,

земельный налог за 2017 год в размере 226 руб., земельный налог за 2018 год в размере 387 руб., земельный налог за 2019 год в размере 226 руб.,

НДФЛ за 2016 год в размере 2416 руб., НДФЛ за 2017 год в размере 8634 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.

Таблица расчета пени за период с 11.01.2024 по 05.08.2024 с учетом изменения сальдо ЕНС и процентной ставки выглядит следующим образом:

Период начисления

Сальдо для пени

пени

11.01.2024 - 15.07.2024

265541,47 руб.

8355,7 руб.

16.07.2024 – 05.08.2024

274347,6 руб.

3219,01 руб.

ИТОГО

11574,71 руб.

Таблица расчета пени за период с 06.08.2024 по 24.01.2025 с учетом изменения сальдо ЕНС и процентной ставки выглядит следующим образом:

Период начисления

Сальдо для пени

пени

06.08.2024 – 25.10.2024

266083,26 руб.

13286,43 руб.

26.10.2024 – 02.12.2024

253577,79 руб.

6711,36 руб.

03.12.2024 – 23.12.2024

254166,6 руб.

3736,25 руб.

24.12.2024 – 09.01.2025

252015,7 руб.

2998,99 руб.

10.01.2025 – 14.01.2025

301475,7 руб.

1055,16 руб.

15.01.2025 – 24.01.2025

301275,7 руб.

843,57 руб.

ИТОГО

28631,76 руб.

Таким образом, требования о взыскании пени подлежат частичному удовлетворению. За период с 11.01.2024 по 24.01.2025 - в размере 28631,76 руб. Требования в остальной части удовлетворению не подлежат.

По правилам ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета города Омска следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -177, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>)

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 622 руб.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 550 руб.,

задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб.,

задолженность по пени с 11.01.2024 по 05.08.2024 в размере 40206,47 руб., а всего 90878,47 руб.

а также в бюджет г. Омска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М. Л. Жидкова

Решение вступило в законную силу _______________УИД №-55Подлинный документ подшит в деле № 2а-№/2026Куйбышевского районного суда г. Омска

"КОПИЯ ВЕРНА" подпись судьи_____________ М.Л. Жидковасекретарь суда __________ «___»______________________2026 год