Решение № 2А-366/2024 2А-366/2024~М-302/2024 М-302/2024 от 12 июня 2024 г. по делу № 2А-366/2024

УИД 58RS0005-01-2024-000502-13

Дело № 2а –366/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июня 2024 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: – автомобиль ВАЗ-21074, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 19.07.2005, дата снятия с учета 27.03.2021; автомобиль КАМАЗ-6520-RP, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 21.09.2012, дата снятия с учета 05.03.2022; автомобиль 457213/IVECO TRAKKER AD380T38H, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 27.09.2013, дата снятия с учета 04.08.2020; автомобиль IVECO STRALIS AT 440S43T/P RR, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 21.12.2013, дата снятия с учета 15.10.2020; автомобиль IVECO STRALIS AT 440 S35T, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 27.12.2013, дата снятия с учета 15.10.2020. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2 статьи 52, статей 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортного средства сумму транспортного налога за 2021 год в размере 58 820 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2022) со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 в отношении транспортных средств КАМАЗ-6520-RP, Государственный регистрационный знак: №, и IVECO STRALIS AT 440 S35T, государственный регистрационный знак: №. Поскольку на 24.05.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 93 248,85 руб. со сроком уплаты 19.07.2023. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 26.05.2023, требование получено 05.06.2023. На основании ст.ст. 46,48 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 86 933,59 руб. По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 68 109,85 руб., в том числе налог – 51 204,84 руб., пени – 16 905,01 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 51 204,84 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Налоговым органом 20.03.2024 проведено уменьшение транспортного налога за 2021 год в сумме 29920,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; за 2020г. в сумме 7 480 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (по транспортному средству - IVECO STRAUS АТ440 S35T; №). Таким образом, непогашенный остаток по транспортному налогу, подлежащий взысканию в порядке искового административного судопроизводства составляет 13 804,84 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 16 905,01 руб., из которых: в размере 7996,40 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3); в размере 8908,61 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.05.2023 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3). МИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 26.09.2023 мировым судьей судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области было вынесен судебный приказ № о взыскании суммы задолженности на сумму 68 109,85 руб., который 20.10.2023 отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 30709,85 руб., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 13804,84 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022); пени по транспортному налогу в сумме 16905,01 руб., начисленные за период: с 21.03.2022 по 31.12.2022 года в размере 7996,40 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; с 01.01.2023 по 03.05.2023 года в размере 8908,61 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

Представитель административного истца УФНС по Пензенской области заместитель руководителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца, поддержал иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду сообщено не было.

В соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание не явились, их явка обязательной не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль ВАЗ-21074, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 19.07.2005, дата снятия с учета 27.03.2021; автомобиль КАМАЗ-6520-RP, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 21.09.2012, дата снятия с учета 05.03.2022; автомобиль 457213/IVECO TRAKKER AD380T38H, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 27.09.2013, дата снятия с учета 04.08.2020; автомобиль IVECO STRALIS AT 440S43T/P RR, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 21.12.2013, дата снятия с учета 15.10.2020; автомобиль IVECO STRALIS AT 440 S35T, Государственный регистрационный знак: №, дата регистрации права 27.12.2013, дата снятия с учета 15.102020.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму транспортного налога за 2021 год в общем размере 58 820 руб. (в отношении транспортных средств КАМАЗ-6520-RP, Государственный регистрационный знак: № – 28 900 руб., и IVECO STRALIS AT 440 S35T, Государственный регистрационный знак: №, - 29 920 руб.), со сроком уплаты до 01.12.2022, (налоговое уведомление № от 01.09.2022).

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 24.09.2022.

При этом Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.(ч. 3 ст. 75 НК РФ).

с 01.01.2023 налогоплательщики лишены права определять в счет какого налога/пени/штрафа, за какой период производится платеж, воля плательщика не подлежит учету. Не является исключением рассмотрение административного иска в суде, в любых иных правоотношениях (например, гражданских) должник вправе оплатить конкретные платежи, однако в налоговых правоотношениях такая возможность в настоящий момент законодателем исключена.

Поскольку ФИО1 по состоянию на 24.05.2023 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом выставлено и направлены в адрес налогоплательщика требования № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 93 248,85 руб. со сроком уплаты 19.07.2023. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 26.05.2023, требование получено 05.06.2023.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании ст.ст. 46,48 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 № на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 86 933,59 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки № от 21.08.2023.

В соответствии с пунктом 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п.4 ст. 48 НК РФ)

Судом установлено, что по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 68 109,85 руб., в том числе налог – 51 204,84 руб., пени – 16 905,01 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог в размере 51 204,84 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022. Налоговым органом 20.03.2024 проведено уменьшение транспортного налога за 2021 год в сумме 29 920,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; за 2020 год в сумме 7 480,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (по транспортному средству - IVECO STRAUS АТ440 S35T; №).Таким образом, непогашенный остаток по транспортному налогу, подлежащий взысканию в порядке искового административного судопроизводства составляет 13 804,84 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022.

- пени по транспортному налогу в размере 16905,01 руб., из которых: в размере 7996,40 руб. - пени, начисленные в КРСБ за период с 21.03.2022 по 31.12.2022 (до внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3); в размере 8908,61 руб. - пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.05.2023 на совокупную обязанность (после внесения изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-Ф3).

Однако обязанность по уплате налогов ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела, в нем содержаться сведения о периоде, за который начислены налоги и пени, произведен детальный расчет транспортного налога, указано число дней просрочки, сведения от какой суммы задолженности начислены пени, указаны налоговые периоды, из которых сложилась недоимка для начисления пеней.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета размера пени, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

Мировым судьей судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области 26.09.2023 выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика указанных налогов и пени на сумму 68109,85 руб..

Определением от 20.10.2023 мирового судьи судебный приказ отменен, остаток непогашенной суммы на дату предъявления искового заявления составляет 30709,85 руб.

Настоящий иск подан в суд 12.04.2024. Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, своевременно не исполнил обязанность по уплате налога и пеней, до настоящего времени задолженность по оплате налога и пени не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в общей сумме 30 709,85 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1121 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу УФНС по Пензенской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 13 804,84 руб. (со сроком уплаты 01.12.2022); пени по транспортному налогу в сумме 16905,01 руб., начисленные за период: с 21.03.2022 по 31.12.2022 года в размере 7 996,40 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; с 01.01.2023 по 03.05.2023 года в размере 8 908,61 руб. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022; а всего на общую сумму 30 709,85 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1121 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А. Рязанцева