Решение № 2А-158/2019 2А-158/2019~М-118/2019 М-118/2019 от 18 апреля 2019 г. по делу № 2А-158/2019

Дело № 2а-158/2019

29RS0026-01-2019-000280-17


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 апреля 2019 года

село Холмогоры

Холмогорский районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Поддубняк Г.А.,

при секретаре Ворониной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 19 апреля 2019 года в селе Холмогоры Архангельской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 32908 рублей 16 копеек: по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 29898 рублей 00 копеек, пени в размере 190 рублей 86 копеек, по земельному налогу за 2016 год в размере 2761 рублей 00 копеек, пени в размере 58 рублей 30 копеек. Свои требования истец мотивирует тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2014 и 2016 годы, земельного налога за 2016 год, административным ответчиком в установленные сроки не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежащим образом, в представленном письменном возражении, административный иск признал частично, указывая на погашение задолженности по налоговым обязательствам. С требованием взыскания транспортного налога за 2014 не согласна, поскольку в декабре 2017 года получив налоговое уведомление за 2014 год за автомобиль <данные изъяты> оплатила сумму 18300 рублей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, обращалась в Инспекцию с заявлением, на что получила ответ о зачислении данной суммы за транспортный налог за 2013 год (л.д. 34-35).

Изучив материалы дела, суд находит административный иск обоснованным, но подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из содержания подпункта 2 п. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Судом установлено, что ФИО1 в периоды 2014, 2016 годы являлась собственником транспортных средств: автомобилей <данные изъяты> 4, в 2016 год - <данные изъяты>

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, сумма транспортного налога составляет:

- за 2014 год, 2016 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ год – 18300 руб.00 коп.; за 2016 год – 18300 руб.00 коп.; по земельному налогу за 2016 год 2761,00 руб. (л.д.12).

Указанное налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении и уплате транспортного налога, было направлено в адрес административного ответчика ФИО1

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, требование административным ответчиком исполнено не было.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: за автомобиль <данные изъяты> 4 – 2014 год – 18300 руб.; 2016 год – 9150 руб.; за автомобиль <данные изъяты> – 2016 год – 2448,00 руб. (л.д.14).

Из материалов дела следует, что по обращению ФИО1, налоговым органом по результатам сверки исчисленных и уплаченных платежей, уплаченный транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18300 рублей, зачтен Инспекцией в счет уплаты задолженности исчисленного налога за 2013 год. За административным ответчиком ФИО1 числится по настоящее время задолженность по транспортному налогу за автомобиль <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18300 рублей 00 копеек.

Таким образом, из материалов дела следует, что сумма транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 18300 рублей; сумма транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составляет 11598 рублей 00 копеек, всего в общей сумме 29898,00 рублей.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога начислена пеня в размере 249 рублей 16 копеек, а именно, на сумму задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 гг. в размере 116 руб.82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2014 г. в размере 18300 руб.00 коп.; в размере 74 руб.04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога за 2016 г. в размере 11598 руб.00 коп. (л.д.18-23).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №1 Холмогорского судебного района Архангельской области 22 июля 2018 года вынесен судебный приказ, который был отменен определением от 17 сентября 2018 года на основании представленных возражений должника ФИО1. Обращение с настоящим иском в суд последовало в Холмогорский районный суд Архангельской области 04.03.2019 года, то есть в срок, установленный законом.

В соответствии с подпунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации к региональным налогам отнесен транспортный налог.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Транспортный налог установлен на территории Архангельской области в соответствии со ст. 356 Налоговым кодексом Российской Федерации Законом Архангельской области от 01 октября 2002 года №112-16-ОЗ «О транспортном налоге» и является обязательным к уплате.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.4 ст.85, п.11 ст. 396 НК РФ, органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию право на недвижимое имущество и сделок с ним», в период 2016 года являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Как установлено судом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 года в размере 2761 рублей 00 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 в установленный срок не исполнена.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога начислена пеня в размере 58 рублей 30 копеек на сумму задолженности в размере 2761,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 20.02.2018г.

В соответствии с ч.3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Как следует из представленных административным ответчиком ФИО1 квитанций, ею уплачен 04.03.2019г. транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> 4, за 2016 год в сумме 9150,00 рублей; 10.04.2019г. за автомобиль <данные изъяты> за 2016 года в сумме 2448,00 руб.; 04.03.2019г. земельный налог за 2016 год в сумме 2761,00 руб.; (л.д.44, 45).

Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу и пени за 2014 год в сумме 18300,00 рублей и 249,16 руб. соответственно, а также пени на сумму задолженности по земельному налогу в размере 58,30 руб., административным ответчиком не представлены суду.

29.12.2017 вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Из содержания статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017 года.

Кроме того, распространение статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 гг., означало бы, что налогоплательщики, уклонявшиеся от исполнения обязанности по уплате налогов, ставятся в привилегированное положение в сравнение с гражданами, уплатившими налоги в полном объеме и в срок, что не отвечает принципу равенства всех перед законом.

Иное регулирование, позволяющее списывать задолженность по критерию ее образования за определенные расчетные и отчетные периоды (истекшие до 01.01.2017), установлено статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ только в отношении недоимок по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, и не может быть распространено на платежи, указанные в статье 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

По настоящему делу судами установлено, что задолженность по транспортному налогу, пени за 2014 год образовалась у ФИО1 после ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты транспортного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом перерасчета транспортного налога налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, сумма исчисленного транспортного налога за 2014 год за автомобиль <данные изъяты> 4 в размере 18300,00 рублей, пени в сумме 249,16 рублей, а также пени в сумме 58 рублей 30 копеек, подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку ФИО1 как налогоплательщик обязана в полном объеме исполнять свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых льгот. Недобросовестные лица, стремящиеся уклониться от выполнения своих налоговых обязанностей, возложенных на них законом, не могут пользоваться теми же правовыми режимами, что и законопослушные налогоплательщики.

Доказательств отсутствия задолженности по транспортному налогу за 2014 год за автомобиль <данные изъяты> 4, суду не представлено.

Таким образом, поскольку административный ответчик представил суду в соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательства, подтверждающие исполнение обязанности по уплате им задолженности по транспортному налогу и пени за 2016 года, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований: с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налоговым обязательствам в сумме 18300,00 рублей, пени на сумму задолженности по транспортному налогу в размере 249,16 рублей, пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 58,30 рублей, в остальной части отказать.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>», задолженность по налоговым обязательствам:

транспортный налог за 2014 в размере 18300 рублей 00 копеек,

пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 249 рублей 16 копеек, в доход регионального бюджета.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>», пени за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога в размере 58 рублей 30 копеек, в доход муниципального бюджета.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 744 рубля 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Холмогорский районный суд Архангельской области.

Председательствующий:

Г.А. Поддубняк

Мотивированное решение вынесено 23 апреля 2019 года.