Решение № 2А-3333/2025 2А-3333/2025~М-2119/2025 М-2119/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-3333/2025

Дело № 2а-3333/202578RS0017-01-2025-005332-20

28 октября 2025 года


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Петроградский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Пешниной Ю.В.,

при секретаре Миромановой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу к <ФИО>1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения, по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась в Петроградский районный суд Санкт-Петербурга с иском к <ФИО>1, уточнив требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года в размере 45 842 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 36 000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1660,87 руб., пени за период со 2 декабря 2015 года по 17 мая 2024 года в размере 16 359,87 руб.

В обоснование заявленных административный истец указал, что административный ответчик является индивидуальным предпринимателем, однако обязанность по уплате страховых взносов за 2023 года исполнена не была. В соответствии с п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения за 2023 год в размере 36 000 руб. по сроку уплаты 9 января 2024 года. Однако обязанности по уплате также не была исполнена. В 2022 году начислен транспортный налог в размере 8150 руб., который уплачен административным ответчиком частично в размере 6489,66 руб., задолженность составляет 1660,34 руб. Также административному ответчику начислены пени за период со 2 декабря 2015 года по 17 мая 2024 года в размере 16 359,87 руб. Судебный приказ от 25 июля 2024 года о взыскании с административного ответчика недоимки был отменен определением суда от 26 декабря 2024 года, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, доказательств уважительности причин не явки не представили, ходатайств об отложении не заявляли, в связи с чем, суд руководствуясь положениями ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, административный ответчик является индивидуальным предпринимателем и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2023 год в фиксированном размере в сумме 45 842 руб., и которые подлежали уплате не позднее 9 января 2024 года.

В соответствии с п. 7 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислен налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения за 2023 год в размере 36 000 руб. по сроку уплаты 9 января 2024 года.

Административному ответчику через личный кабинет направлено налоговое уведомление №105693485 от 15 августа 2023 года в котором указано на необходимость уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 8150 руб., в срок до 1 декабря 2023 года. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком 18 сентября 2023 года.

Административному ответчику через личный кабинет было направлено требование №8300 по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором предложено в срок до 11 сентября 2023 года погасить задолженность по налогам в общей сумме 8 889,52 руб., пени в сумме 8 978,70 руб. Указанное требование получено 14 августа 2023 года.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности по налогам и пени была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №8300 по состоянию на 23 июля 2023 года, а именно «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доказательств того, что сумма задолженности указанная в требовании по состоянию на 11 сентября 2023 года была погашена, административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования от 23 июля 2023 года в установленный в нем срок, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 31, 46, 58, 60, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение №4068 от 9 ноября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 18078,66 руб., которое направлено в адрес административного ответчика заказным письмом.

Доказательств обжалования указанного решения и его отмены, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов, Межрайонная ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №5929 от 17 мая 2024 года, на основании которого был внесен судебный приказ 25 июля 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 151 Санкт-Петербурга от 26 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 26 июня 2025 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдены все предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности по страховым взносам, налогам, административным ответчиком доказательств своевременной уплаты страховых взносов, налогов не представлены, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2023 года в размере 45 842 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 36 000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1660,87 руб. подлежат удовлетворению.

Согласно пунктам 1,2,3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.

Налоговым органом начислены пени за период со 2 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 7489 руб., за период 01 января 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 8870,87 руб.

При этом, как следует из расчета, пени за период со 2 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 7489 руб. начислены на налоги за 2014-2021 годы, однако доказательств их принудительного и своевременного взыскания налоговым органом не представлено, в то время согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе административному истцу в удовлетворении требований о взыскании пени со 2 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 7489 руб.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года « 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года формировалось сальдо единого налогового счета налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, начиная с 1 января 2023 года, начисление пени производится не по конкретному виду налогу, а на всю сумму совокупной обязанности по уплате налога.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за период 01 января 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 8870,87 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 25 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1 в доход территориального бюджета Российской Федерации задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля, по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджеты городов федерального значения в размере 36 000 рублей за 2023 год по сроку уплаты 9 января 2024 года, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1660 рублей 87 копеек, пени за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 8870 рублей 87 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с <ФИО>1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Петроградский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда составлено 14 ноября 2025 года.