Решение № 2А-125/2024 2А-125/2024~М-74/2024 М-74/2024 от 18 июня 2024 г. по делу № 2А-125/2024

№2а-125/2024

УИД: 05RS0040-01-2024-000108-83


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 июня 2024 года с.Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Темирханове А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного иска административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по Республике Дагестан (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>, Место проживания: 368521, Россия, Дагестан Респ., с.ФИО4 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За ФИО1 в 2019-2021 годы числились имущества, указанные в прилагаемом к иску налоговому уведомлению от 01.09.2021 года № 13435732; от 01.09.2022 №19588817, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 06.07.2023 № 5373 на сумму 19591 руб. 87 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (4, 1 ст. 48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № 123 Сергокалинского района РД о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 19394 рублей, рассмотрев которое, суд вынес судебный приказ от 13.11.2023 года, который в последствии был отменен определением суда от 20.11.2023 года по представленным должником возражениям. При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.09.2020 года по делу №88а-5934/2020. Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается. В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность. На основании приказа ФНС России от 28.07.2023 №ЕД-7-4/498 УФНС России по Республике Дагестан является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республике Дагестан. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки по земельному налогу в размере 1249 рублей за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 14847 рублей 74 копейки за 2020-2021 годы, пени в размере 3297 рублей 70 копеек на общую сумму в размере 19394,44 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по РД в судебное заседание не явился, будучи надлежаще и своевременно извещенным судом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте проведения судебного разбирательства, направив в суд возражения, в которых указал, что находит требования налогового органа необоснованными. Ранее налоговый орган обращался с требованием об уплате недоимок по налогам. Обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. По требованиям налогового органа им оплачивались, а по судебному приказу с него удерживали уже недоимки за указанный период. В частности, с его счета приставами-исполнителями в пользу налогового органа 11.04.2022 года было удержано 10595.25 рублей. В связи с указанным ему непонятно требование налогового органа. Просил провести надлежащую проверку по уплаченным им и удержанным у него приставами денежным средствам в пользу налогового органа. Истребовать соответствующие сведения у приставов исполнителей и у налогового органа. Просил провести судебное заседание без его участия.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение настоящего административного дела в отсутствие сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте судебного заседания, не явившихся в судебное заседание и явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из смысла ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ. Согласно п.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из исследованных материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности имуществом (движимым и недвижимым), признаваемым объектом налогообложения. На основании вышеуказанного ФИО1 является плательщиком налогов.

Согласно ответу на запрос суда Роскадастра №15-06960-МП/24 ФИО1 по состоянию на 01.01.2021 год принадлежали следующие объекты недвижимости:

- нежилое здание с кадастровым номером 05:16:000004:467 площадью 56.6 кв.м. на праве собственности, расположенное по адресу с.ФИО4 Сергокалинского района РД. Дата государственной регистрации – 22.01.2007. Дата государственной регистрации прекращения права – 05.10.2022.

- жилое здание с кадастровым номером 05:16:000004:469 площадью 153.6 на праве собственности расположенное по адресу с.ФИО4 Сергокалинского района РД. Дата государственной регистрации – 22.08.2016.

- земельный участок с кадастровым номером 06:16:000001:6034 для ведения личного подсобного хозяйства на праве собственности площадью 500 кв.м., расположенного по адресу ул. Ленина с. Сергокала Сергокалинского района РД. Дата государственной регистрации – 29.09.2014.

- земельный участок с кадастровым номером 06:16:000004:40 для ведения личного подсобного хозяйства на праве собственности площадью 500 кв.м., расположенного по адресу с.ФИО4 Сергокалинского района РД. Дата государственной регистрации – 22.08.2016.

- земельный участок с кадастровым номером 06:16:000004:418 для строительства коммерческого магазина на праве собственности площадью 500 кв.м., расположенного по адресу с.ФИО4 Сергокалинского района РД. Дата государственной регистрации – 22.01.2007.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

Частью 2 ст.44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст.11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 19588817 от 01.09.2022 г., № 13435732 от 01.09.2021 г., где указано о необходимости уплаты исчисленных налогов за конкретные налоговые периоды.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО2 налог уплачен не была, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом выставлено требование № 5373 по состоянию на 06.07.2023 г., об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых сообщалось о наличии у ФИО1 недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам.

В установленный срок данные требования налогоплательщиком не были исполнены.

Со ссылкой на то, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье с/у № 123 Сергокалинского района РД с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию вышеназванного налога и пени с административного ответчика, мировой судья вынес соответствующий судебный приказ от 13 ноября 2023 года, который тем же мировым судьей отменен определением от 20 ноября 2023 года в связи с обращением ФИО1 об отмене судебного приказа.

Что касается доводов ответчика ФИО1 о том, что ранее судебные приставы исполнители уже взыскивали с него сумму в счет уплаты налогов по исполнительному производству, то данные доводы суд признает несостоятельными, так как ранее исполнительное производство возбуждалось и происходило взыскание в счет уплаты транспортного налога, а не на ту категории, которые указаны в данном административном иске. Об этом свидетельствует постановление об окончании исполнительного производства от 26.10.2022 года, истребованное судом в Сергокалинском районном отделении судебных приставов, и приложенная к указанному постановлению справка о движении денежных средств по депозитному счету.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по РД к ФИО3 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 776 рублей в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего по адресу: 368510, РФ, Республика Дагестан, Сергокалинский район, ФИО4 недоимки по:

по земельному налогу в размере 1249 (тысяча двести сорок девять) рублей за 2021 год;

налог на имущество физических лиц в размере 14847 (четырнадцать тысяч восемьсот сорок семь) рублей 74 (семьдесят четыре) копейки за 2020-2021 годы;

пени в размере 3297 (три тысячи двести девяносто семь) рублей 70 (семьдесят) копеек

на общую сумму в размере 19 394 (девятнадцать тысяч триста девяносто четыре) рублей 44 (сорок четыре) копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 776 (семьсот семьдесят шесть) рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения в Верховный суд РД с подачей апелляционной жалобы через Сергокалинский районный суд РД.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов