Решение № 2А-160/2018 2А-160/2018 ~ М-189/2018 М-189/2018 от 2 мая 2018 г. по делу № 2А-160/2018

Дело № 2а-160-2018


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Льгов 03 мая 2018 года

Льговский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Денисовой Н.А., при секретаре Цыбань Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области (МИФНС России № 2 по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № 2 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по земельному налогу в сумме 2 689 рублей 44 коп. и пени по земельному налогу в сумме 477 рублей 77 коп.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>. На указанный земельный участок административному ответчику был начислен земельный налог за период 2013-2015 г.г. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговых уведомлениях № и №, направленных административному ответчику заказными почтовыми отправлениями. В установленные законом сроки административный ответчик указанные налоги не заплатил, в связи с чем была начислена на сумму имеющейся недоимки пени в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлялись административному ответчику заказными почтовыми отправлениями. На момент обращения в суд сумма задолженности не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений. Просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В связи с отсутствием условий, предусмотренных положениями ст. 291 КАС РФ, 17.04.2018 г. в соответствии со ст. 139 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 2 по Курской области - ФИО2 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме по указанным в иске основаниям и просила их удовлетворить. Суду пояснила, что недоимка и пени по земельному налогу за период 2013 - 2014 г.г. образовались у административного ответчика после 01.01.2015 года в связи с чем списанию данные суммы не подлежат, налоговых льгот у административного ответчика не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав и оценив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами исходя из сумм таких доходов.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В силу ст. 388 НК РФ истец, как владелец земельного участка, является налогоплательщиком земельного налога.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статья ст. 45 ч. 1 НК РФ указывает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог ) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Исходя из положений ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы - органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Статьей 394 п. 1 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в редакции Федеральных законов от 30.12.2006 г. № 268-ФЗ, от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 п. 3 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 4. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>. /л.д. 28/

Налоговый орган, руководствуясь положениями законодательства о налогах и сборах и решением № 8 от 22.10.2010 г. Собрания депутатов Густомойского сельсовета Курской области «О земельном налоге» исчислил административному ответчику налог на указанное недвижимое имущество физических лиц, а именно на указанный земельный участок за 2013-2015 годы в размере 977 рублей 00 коп. за каждый налоговый период, о чем административному ответчику заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления № и №, которые содержат расчет земельного налога за 2013-2015 г.г. с учетом размера налоговой ставки и налоговой базы со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Данные налоговые уведомления направлены административному ответчику заказными почтовыми отправлениями, в которых предложено административному ответчику уплатить указанные налоги в добровольном порядке. /л.д. 10-13/

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По правилам ст. 75 НК РФ : 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из административного иска МИФНС России № 2 по Курской области следует, что по состоянию на 19.09.2017 года исчисленная налоговым органом сумма земельного налога административным ответчиком не уплачена.

В связи с этим, в соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 ст. 75 НК РФ, согласно которым за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ, административному ответчику налоговым органом были начислены пени по земельному налогу: требование № по состоянию на 09.11.2015 г. в размере 16 руб. 02 коп.; требование № по состоянию на 15.11.2016 г. в размере 230 руб. 89 коп.; требование № по состоянию на 19.12.2016 г. в размере 05 руб. 54 коп., требование № по состоянию на 16.08.2017 г. в размере 225 руб. 32 коп., которые направлялись административному ответчику заказными почтовыми отправлениями. Указанными требованиями должнику предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в срок до 21.12.2015 г., до 26.12.2016 г., до 13.02.2017 г. и до 19.09.2017 г. соответственно. /л.д. 14-27/

До настоящего времени налогоплательщиком требования в добровольном порядке не исполнено. На момент обращения в суд задолженность в полном объеме не погашена.

Таким образом, с административным иском МИФНС России № 2 по Курской области обратилась к мировому судье в марте 2018 г., а после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в Льговский районный суд Курской области 16.04.2018 г., то есть в установленный законодательством срок обращения в суд.

Согласно ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений. По таким административным делам административный истец, прокурор, органы, организации и граждане, обратившиеся в суд в защиту прав, свобод и законных интересов других лиц или неопределенного круга лиц, не обязаны доказывать незаконность оспариваемых ими нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), но обязаны: 1) указывать, каким нормативным правовым актам, по их мнению, противоречат данные акты, решения, действия (бездействие); 2) подтверждать сведения о том, что оспариваемым нормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы административного истца или неопределенного круга лиц либо возникла реальная угроза их нарушения; 3) подтверждать иные факты, на которые административный истец, прокурор, органы, организации и граждане ссылаются как на основания своих требований.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле. При этом суд не связан основаниями и доводами заявленных требований по административным делам об оспаривании нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия), соответственно принятых или совершенных органами государственной власти, органами местного самоуправления, иными органами и организациями, наделенными отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностными лицами, государственными или муниципальными служащими, а также по административным делам о защите избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации.

До настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

Возражений в суд административным ответчиком ФИО1 против заявленных административных исковых требований не представлено.

Таким образом, доводы административного истца, изложенные в административном исковом заявлении, нашли свое подтверждение в судебном заседании, не опровергнуты письменными материалами и административным ответчиком. Доказательства, установленные ст.ст. 60 и 61 КАС РФ по данному административному исковому заявлению, административным истцом суду представлены, из чего следует, что его административные исковые требования обоснованы. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований в полном объеме.

При этом, судом учитывается также тот факт, что в связи с неисполнением ФИО1 налоговых обязательств, административным истцом в её адрес ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ были направлены досудебные требования об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени в полном объеме не исполнены, что является доказательством, подтверждающим выполнение административным истцом обязательного досудебного порядка урегулирования спора по настоящему делу.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Ее размер согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление МИФНС России № 2 по Курской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области задолженность по земельному налогу в размере 2 689 (две тысячи шестьсот восемьдесят девять) рублей 44 коп. и пени по земельному налогу в размере 477 (четыреста семьдесят семь) рублей 77 коп., а всего в сумме 3 167 (три тысячи сто шестьдесят семь) рублей 21 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <данные изъяты>, <адрес>, в доход муниципального образования «город Льгов» Курской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Льговский районный суд Курской области в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Н.А. Денисова