Решение № 2А-1304/2025 2А-1304/2025~М-1141/2025 М-1141/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-1304/2025

Дело № 2а-1304/2025

64RS0048-01-2025-003327-86


Решение

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при ведении протокола помощником судьи Никитиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания установленных налогов с ФИО1 и взыскать с административного ответчика задолженность пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 57 руб., соответствующие пени в размере 3,38 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 44,00 руб., соответствующие пени в размере 15,49 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 58,00 руб., соответствующие пени в размере 7,80 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 50 руб., соответствующие пени в размере 6,70 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 58 руб., соответствующие пени в размере 5,13 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 50 руб., соответствующие пени в размере 4,41 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 44 руб., соответствующие пени в размере 0,63 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 44руб., соответствующие пени в размере 0,63 руб. Свои требования основывает на следующем.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: доля 7/48 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>-а, кадастровый №, в связи с чем, административному ответчику начислен налог за 2015 год: 343 523*0,10*12/12*7/48= 50,00 руб., за 2016 год: 398 031*0,10*12/12*7/48= 58,00 руб., за 2017 год: 426 783*0,10*11/12*7/48= 57,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № 118356788 от 04.07.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в суме 108 руб.; № 1690586 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в суме 57 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В отношении налогоплательщика ФИО1 были начислены пени: по требованию №58615 от 03.11.2021 - пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 57 руб. за период с 02.12.2020 по 02.11.2021 в сумме 3,38 руб.;

По требованию №18021 от 30.06.2020 - пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 44 руб. за период с 02.12.2015 по 29.06.2020 в сумме 15,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 58 руб. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в сумме 7,80 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 50,00 руб. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в сумме 6,70 руб.

По требованию №7048 от 23.11.2018 – пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 58 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 в сумме 5,13 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 50 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 в сумме 4,41 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование: № 58615 от 03.11.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57 руб., соответствующие пени в размере 3,38 руб.; № 18021 от 30.06.2020 года пени по налогу на имущество физически за 2014 год в размере 30,71 руб.; № 7048 от 23.11.2018 года об уплате налога на имущество физически за 2015-2016 годы в сумме 108 руб., соответствующие пени в размере 9,54 руб.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Так как данные требования оставлены без исполнения, то налоговый орган

обратился в суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 08.02.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 23 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом. Письменных возражений на иск, доказательств уплаты налога не представил. Об отложении рассмотрения дела ходатайств не поступило.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела гражданского дела размещена на официальном сайте Фрунзенского районного суда города Саратова http://fr.sar.sudrf.ru/.

Исходя из положений ст.150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела и оценив в совокупности по правилам ст.84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированный в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

На основании ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга), в т.ч. иные здание, строение, сооружение, помещение.

Право собственности на нежилое помещение возникает и прекращается с момента государственной регистрации перехода права собственности (ч. 2 ст. 8.1, ч. 1 ст. 130 ГК РФ).

В соответствии с ч. 5 ст.1 Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В силу требований ст. 210 ГК РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 2 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения на основании сведений, представляемых в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). Соответствующие сведения, в соответствии с положениями п. 11 ст. 85 НК РФ, представляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», Единый государственный реестр недвижимости является сводом достоверных систематизированных сведений об учтенном в соответствии с настоящим Федеральным законом недвижимом имуществе, о зарегистрированных правах на такое недвижимое имущество, основаниях их возникновения, правообладателях, а также иных установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом сведений.

Положениями ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: доля 7/48 жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>-а, кадастровый №, в связи с чем, административному ответчику начислен налог за 2015 год: 343 523*0,10*12/12*7/48= 50,00 руб., за 2016 год: 398 031*0,10*12/12*7/48= 58,00 руб., за 2017 год: 426 783*0,10*11/12*7/48= 57,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление: № 118356788 от 04.07.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в суме 108 руб.; № 1690586 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в суме 57 руб.

После получения налоговых уведомлений, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе, налогов уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В отношении налогоплательщика ФИО1 были начислены пени: по требованию №58615 от 03.11.2021 - пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 57 руб. за период с 02.12.2020 по 02.11.2021 в сумме 3,38 руб.;

По требованию №18021 от 30.06.2020 - пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 44 руб. за период с 02.12.2015 по 29.06.2020 в сумме 15,49 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 58 руб. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в сумме 7,80 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 50,00 руб. за период с 02.12.2017 по 29.06.2020 в сумме 6,70 руб.

По требованию №7048 от 23.11.2018 – пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 58 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 в сумме 5,13 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 50 руб. за период с 02.12.2017 по 22.11.2018 в сумме 4,41 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование: № 58615 от 03.11.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57 руб., соответствующие пени в размере 3,38 руб.; № 18021 от 30.06.2020 года пени по налогу на имущество физически за 2014 год в размере 30,71 руб.; № 7048 от 23.11.2018 года об уплате налога на имущество физически за 2015-2016 годы в сумме 108 руб., соответствующие пени в размере 9,54 руб.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 08.02.2023 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа с ФИО1.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст.286, ст. 287 Кодекса).

Таким образом, настоящее административное исковое заявление направлено во Фрунзенский районный суд г. Саратова только 21.07.2025 года, то есть по истечении установленного законом срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обращаясь в суд с заявлением о восстановлении срока для обращения с административным исковым заявлением, административный истец в качестве причин уважительности пропуска срока ссылается на наличие правовых оснований для обращения в суд с настоящими административными требованиями.

В соответствии с ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Из частей 1 и 2 ст. 95 КАС РФ следует, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Частью 5 ст. 138 КАС РФ предусмотрено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Доводы административного истца о наличии уважительной причины пропуска срока, поскольку период обращения МИФНС России № 23 России по Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1 после отказа в принятии судебного приказа составил более года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд МИФНС России № 23 России по Саратовской области не представлено.

Таким образом, суд не усматривает оснований для восстановления МИФНС России № 23 России по Саратовской области пропущенного срока.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах и учитывая положения ч. 8 ст. 219 КАС РФ, согласно которой, пропуск срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку административным истцом не представлено доказательств уважительности его пропуска.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 26 августа 2025 года.

Судья З.А. Левина