Решение № 2А-6111/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-6111/2025

№

УИД №


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Богатыревой С.А.

при секретаре ФИО2

с участием представителя административного ответчика (истца по встречному иску) ФИО1 - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени и встречное исковое заявление ФИО1 к ФИО6 о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО7 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика земельный налог в размере <данные изъяты>. за 2021 год; пени в размере <данные изъяты>.; страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты>. за 2018, 2020 годы, а именно за 2018 год в размере <данные изъяты> за 2020 год в размере <данные изъяты> страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> за 2018, 2020 годы, а именно 2018 год в размере <данные изъяты> за 2020 год в размере <данные изъяты> торговый сбор в размере <данные изъяты> за 2018 год. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС № по <адрес> и обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ответчика, подлежащая ко взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет <данные изъяты> в том числе налог – <данные изъяты> пени - <данные изъяты> Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере <данные изъяты> за 2021 год;

- пени в размере <данные изъяты>

- страховые взносы ОМС в размере <данные изъяты> за 2018, 2020 годы, а именно за 2018 год в размере <данные изъяты> за 2020 год в размере <данные изъяты>

- страховые взносы ОПС в размере <данные изъяты> за 2018, 2020 годы, а именно за 2018 год в размере <данные изъяты> за 2020 год в размере <данные изъяты>

- торговый сбор в размере <данные изъяты> за 2018 год.

В связи с неуплатой налога и руководствуясь ст. ст. 69. 70 НК РФ, ИФНС России по <адрес> выставила административному ответчику требование о задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> которое было направлено налогоплательщику через его личный кабинет. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании, задолженности за счет денежных средств должника. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № района Ивановское <адрес> по делу №а-0232/286/2024 по заявлению инспекции был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица недоимки по оплате налогов и пени в размере <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ определением и.о. мирового судьи судебного участка № района Ивановское <адрес>, судебный приказ № отменен в связи с возражениями налогоплательщика. На дату направления настоящего заявления сумма недоимки по налогам не уплачена.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным иском к ФИО10, в котором просил признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по земельному налогу в размере 177 руб. за 2021 год, пени в размере 108 781,40; страховым взносам ОМС в размере 13 722 руб. за 2018, 2020 годы, а именно за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2020 год 7 882,39 руб.; страховым взносам ОПС в размере 56 899,5ДД.ММ.ГГГГ, 2020 годы, а именно за 2018 год 26 545 руб., за 2020 год в размере 30 354,58 руб., торговому сбору в размере 202 500 руб. за 2018 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В обоснование встречного иска указано, что ИФНС № по <адрес> существенно пропущен срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением. При этом доказательств, подтверждающих пропуск данного срока по уважительным причинам налоговым органом не представлено.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО3, который в судебном заседании просил отказать ФИО8 в удовлетворении административного иска, а требования встречного административного искового заявления просил удовлетворить, пояснил, что ФИО1 на территории <адрес> недвижимого имущества, в том числе нежилых помещений не имеет, какую-либо торговую деятельность не осуществлял, налоговую декларацию по торговому сбору не подавал, в связи с чем плательщиком торгового сбора не являлся.

На основании ст. 150, 226 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя ФИО9

Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного ответчика (административного истца по встречному иску) по доверенности ФИО3, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), на основании п. 8 ст. 45 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, является недоимкой.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичные положения содержит п. 1 ст. 399 НК РФ относительно налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 410 НК РФ торговый сбор устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

На основании ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 1).

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п.п. 1, 3 ст. 413 НК РФ).

Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.

Ставки торгового сбора устанавливаются статьей 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62. При этом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

В силу ст. 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, представленной указанным в пункте 2 статьи 418 настоящего Кодекса уполномоченным органом в налоговый орган. В уведомлении указывается информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с использованием которого осуществляется (прекращается) указанная предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или) площадь объекта осуществления торговли, необходимые для определения суммы сбора).

Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о прекращении использования объекта осуществления торговли, а также о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения или прекращения торговли.

На основании ст. 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются- плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего ’ календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, 1 прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых. ’ взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты " снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ налоговое уведомление направляется налоговым органом по адресу регистрации (пребывания) налогоплательщика.

Налогоплательщик, не получив налоговое уведомление, имеет право обратиться в налоговый орган по вопросу получения налогового уведомления и платежных документов на уплату налогов.

В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (мест) пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с пунктами 1 - 6, 8 и 13 статьи 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислена сумма земельного налога за земельный участок в <адрес> за 2021 год, в размере <данные изъяты> со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о направлении данного уведомления в адрес налогоплательщика не имеется.

Как следует из материалов дела с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Данное обстоятельство представителем административного ответчика не оспаривалось.

Однако представитель административного ответчика оспаривал факт наличия у ФИО1 статуса плательщика торгового сбора.

Сведений о том, что ФИО1 являлся плательщиком торгового сбора, документов, подтверждающих факт использования каких-либо объектов торговли на территори <адрес>, то есть документов послуживших основанием для начисления торгового сбора в 2018 г. в материалах дела не имеется, административным истцом в нарушение п.4 ст. 289 КАС РФ не представлено, в связи с чем, суд полагает недоказанным обоснованность начисления в 2018 г. административному ответчику торгового сбора.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование направлено требование № об оплате задолженности, в том числе по земельному налогу в размере <данные изъяты> страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты> страховых взносов на ОМС в размере <данные изъяты> торгового сбора в размере <данные изъяты> пени в сумме <данные изъяты>. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании н. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ). Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единою платежа недостаточно, а сроки уплаты логов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в установленной последовательности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании, задолженности в размере <данные изъяты>. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО11 обратилась к мировому судье судебного участка № района Ивановское <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021, торговому сбору за 2018, страховым взносам ОМС за период с 2018 по 2020, страховым взносам ОПС за период с 2018 по 2020, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № района Ивановское <адрес> по заявлению ФИО12 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ФИО13, суммы задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> торговому сбору за 2018 год в размере <данные изъяты>., страховым взносам ОМС за период с 2018 года по 2020 год в размере <данные изъяты> страховым взносам ОПС за период с 2018 года по 2020 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> а всего <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № района Перово <адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № района Ивановское <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи поступлением от представителя должника ФИО1 - ФИО3 заявления об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ ФИО14 обратилась в суд с настоящим иском.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, закон предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физическою лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 ПК РФ).

Как было установлено судом, ФИО15 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ спустя более 1 года, а именно ДД.ММ.ГГГГ то есть с нарушением процессуального срока, предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ.

Кроме того, с настоящим исковым заявлением ФИО16 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя 8 месяцев после отмены судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, что также является нарушением процессуального срока, предусмотренного положениями ст. 48 НК РФ.

ФИО17 заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, вместе с тем надлежащих доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

Из системного толкования положений п. 2 ст. 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, принимая во внимание, что истец не был лишен возможности своевременно обратиться в суд с указанными исковыми требованиями, суд полагает, что основания для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском отсутствуют, объективных доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих Определениях неоднократно указывал, что допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требования о взыскании с ответчика недоимки по уплате страховых взносов на ОМС за 2018, 2020 годы, страховых взносов на ОПС за 2018, 2020 годы, торгового сбора в размере за 2018 год, ввиду пропуска истцом срока для обращения с иском в суд.

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей, в частности, физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком пеней.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 указанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Как следует из материалов дела со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по торговому сбору за 2018 г., страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018, 2020 гг. на ДД.ММ.ГГГГ прошло более 3-х лет, в принудительном порядке данная задолженность налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ не взыскивалась, порядок и срок принудительного взыскания недоимки по налогам и сборам за указанные налоговые периоды, в том числе по земельному налогу за 2021 г. налоговым органом не соблюден.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО18 отказано в удовлетворении требований о взыскании недоимки по уплате страховых взносов на ОМС за 2018, 2020 годы, страховых взносов на ОПС за 2018, 2020 годы, торгового сбора в размере за 2018 год, суд полагает требования о взыскании с ФИО1 пени в размере <данные изъяты> начисленных на указанные недоимки не подлежащим удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности но пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих к взысканию, сама но себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама но себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации”.

Исходя из изложенного в определении Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17- 179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд. Выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, осуществляется судом первой инстанции при подготовке дела к судебному разбирательству и рассмотрении спора по существу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

С учетом установленных по делу обстоятельств и представленных доказательств, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за 2021 г., по оплате страховых взносов на ОМС за 2018, 2020 годы, страховых взносов на ОПС за 2018, 2020 годы, торгового сбора за 2018 год, пени на указанные налоги налоговым органом утрачена, в связи с чем указанная задолженность является безнадежной к взысканию.

Суд приходит к выводу о нарушении прав и законных интересов ФИО1 как налогоплательщика, в том числе право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщика, право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам, в связи с чем административные исковые требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> за 2020 г. в размере <данные изъяты> страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере <данные изъяты> за 2020 г. в размере <данные изъяты> взыскании торгового сбора за 2018 г. в размере <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

ФИО19 в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> за 2020 г. в размере <данные изъяты>., страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере <данные изъяты> за 2020 г. в размере <данные изъяты> взыскании торгового сбора за 2018 г. в размере <данные изъяты> отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к ФИО20 о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере <данные изъяты> за 2020 г. в размере <данные изъяты> страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере <данные изъяты> за 2020 г. в размере <данные изъяты> взыскании торгового сбора за 2018 г. в размере <данные изъяты> безнадежной ко взысканию в полном объеме со списанием указанных сумм с лицевого счета налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательно форме ДД.ММ.ГГГГ года

Судья С.А. Богатырева