Решение № 2А-483/2020 2А-483/2020~М-340/2020 М-340/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-483/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 года г. Черемхово

Черемховский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Шуняевой Н.А., при секретаре Бутыриной В.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-483/2020 по иску Межрайонной ИФНС России №18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Иркутской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 имеет объекты налогообложения, а именно: квартиру по адресу: <адрес>, на основании ст. 400 НК РФ несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Ответчику был произведен расчет (перерасчет) налога на имущество, подлежащее уплате за 2017 г.: (инвентаризационная стоимость объекта) * (доля) * (ставка налога на имущество) (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) - 87 руб.: (86786*1*0,10%*12/12). На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 г. Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2017 г. не была исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,27 руб. (87 руб. (задолженность за 2017 г.)*(1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)*57 дн. (кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено. Согласно сведениям ГИБДД ФИО1 является владельцем транспортных средств: Тойота Корона, гос.номер Х585СХ38, Тойота Королла, гос.номер ХЕ580УО38, Ниссан Атлас, гос.номер М370АЕ38 и в соответствии со ст. 357 НК РФ несет обязанность по уплате транспортного налога. Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 г. составляет: (налоговая база) (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством) - 4420 руб.: (110*9,5*12/12) + (135*25*12/12). На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не исполнена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,60 руб. ( (задолженность за 2017 г.)*(1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)*57 дн. (кол-во просроченных дней). В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности, которое не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области был вынесен судебный приказ №а-3095/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2017 г. в сумме 4572,87 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Поскольку ответчиком до настоящего времени требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено, то в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2017 г. в размере 4572,87 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 87 рублей пения в размере 1,27руб., задолженность по транспортному налогу в размере 4420 рублей, пени в размере 64,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области, не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте, дате и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела, о чем в материалах дела имеются соответствующие сведения.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав представленные материалы, материалы гражданского дела № 2а-3095/2019, давая анализ доказательствам по делу в их совокупности, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Иркутской области о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из информационной базы данных налогового органа собственником транспортных средств: Тойота Корона, гос.номер <данные изъяты> Тойота Королла, гос.номер <данные изъяты>, Ниссан Атлас, гос.номер <данные изъяты> является ФИО1, указанные транспортные средства значатся зарегистрированными на имя ответчика в спорный период времени, с учета не сняты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 несет обязанность по уплате транспортного налога.

На основании п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ, ст.1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливается соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Расчет транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 г. составляет: (налоговая база) (налоговая ставка) * (количество месяцев владения транспортным средством) - 4420 руб.: (110*9,5*12/12) + (135*25*12/12).

Согласно ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не исполнена в срок, то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,60 руб. ((задолженность за 2017 г.)*(1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)*57 дн. (кол-во просроченных дней).

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

Согласно выписке из информационной базы данных налогового органа, ФИО1 имеет объекты налогообложения, а именно: квартиру по адресу: <адрес>,

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение (ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1).

На основании статей 1, 2, 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 19.12.1991 № 2003-1 (с изменениями и дополнениями) и ст. 400 НК РФ ФИО1 несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Расчет (перерасчет) налога на имущество, подлежащее уплате за 2017 г. составляет: (инвентаризационная стоимость объекта) * (доля) * (ставка налога на имущество) (количество месяцев налогового периода, за которые произведен расчет) - 87 руб.: (86786*1*0,10%*12/12).

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2017 г. не была исполнена в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,27 руб. (87 руб. (задолженность за 2017 г.)*(1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ)*57 дн. (кол-во просроченных дней).

В целях досудебного урегулирования спора, согласно п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате вышеуказанной суммы задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определением мирового судьи по 112 судебному участку г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судебный приказ №а-3095/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за 2017 г. по транспортному налогу и налогу на имущество с должника ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 18 по Иркутской области.

Как усматривается из представленных в материалы дела документов, предусмотренная ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

Данное административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок, установленный ст. 48 НК РФ, для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и пени, не истек.

Между тем, сведений об уплате транспортного налога и пени за 2017 г., налогу на имущество и пени за 2017 г., материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлены.

До настоящего времени требование об уплате задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 г., по налогу на имущество и пени за 2017 г. не исполнено, поэтому в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Представленный административным ответчиком платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4530 руб. суд не принимает во внимание, поскольку в нем отсутствует указание на период, за который уплачивается задолженность по налогам, вид налога и пени, не имеется иных реквизитов, позволяющих соотнести данный платеж с идентификационными параметрами налоговых уведомлений либо квитанций.

Руководствуясь ст. ст. 19, 23 Налогового кодекса РФ, которыми установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, и при отсутствии доказательств, свидетельствующих об исполнении требования об уплате задолженности, суд приходит к обоснованному выводу о нарушении ответчиком налогового законодательства.

Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит задолженность по налогам и пени в сумме 4572,87 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 87 руб., пени в размере 1,27 руб., транспортный налог за 2017 г. в сумме 4420 руб., пени в размере 64,60 руб.

С момента подачи искового заявления в суд и по день вынесения решения, административный ответчик не произвел платежей по погашению задолженности по налогам.

Возражений по сумме задолженности, административный ответчик ФИО1 суду не представил, расчеты истца по налогу не оспорил, хотя в соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за 2017 г. в сумме 4572,87 руб., в т.ч.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 87 руб., пени в размере 1,27 руб., транспортный налог за 2017 г. в сумме 4420 руб., пени в размере 64,60 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Шуняева Н.А.