Решение № 2А-97/2021 2А-97/2021~М-7/2021 М-7/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-97/2021

Дело № 2а-97/2021

УИД 51RS0020-01-2021-000007-54


РЕШЕНИЕ

23 марта 2021 года город Полярный

Полярный районный суд Мурманской области в составе

председательствующего судьи Болотской Р.В.

при секретаре Кузнецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области (далее – ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...). В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. Между тем, ФИО1 не была исполнена в полном объеме обязанность по уплате земельного налога за 2015-2018г.г. после получения налогового уведомления, требование об уплате недоимки по налогу и пени также им не было исполнено. В связи с чем, просит восстановить срок обращения с административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 2 912 рублей и пени в сумме 50 рублей 27 копеек, а всего 2 962 рубля 27 копеек.

Административный истец ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, возражений относительно заявленных административным истцом требований не представил, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом, судебная повестка возвращена в суд за истечением срока хранения в отделении связи.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Мурманской области, извещенное надлежащим образом, в судебное заседание не явилось, представило отзыв на административное исковое заявление, в котором поддержало исковые требования в полном объеме, просило рассмотреть административное дело в отсутствие своего представителя.

В силу статьи 3 Закона Российской Федерации № 5242-1 от 25 июня 1993 года «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом вводится регистрационный учет граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации.

Согласно адресно-справочным сведениям МП ОП по обслуживанию г. Полярный ОМВД России по ЗАТО Александровск, административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

Поскольку судом предприняты исчерпывающие меры по извещению административного ответчика, который распорядился предоставленными ему процессуальными правами по своему усмотрению, уклонился от получения судебной повестки, в связи с чем, согласно статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, он признается надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии с положениями статьи 100, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их неявка не является препятствием к разбирательству дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положениями пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставка налога в силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 394 Кодекса устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не может превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии со статей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №...), категория – земли населенных пунктов, вид пользования – для ведения личного подсобного хозяйства, дата возникновения права собственности 13 июля 2012 года.

Сведения о наличии у ответчика на праве собственности данного земельного участка налоговой инспекцией были получены из органа государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в 2015 году, в связи с чем, ФИО1 направлены налоговые уведомления №... от 27.08.2016, №... от 31.08.2017, №... от 23.06.2018, №... от 22.08.2019 об уплате, в том числе земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №... за период с 2015 по 2018 годы, исчисленного по ставке, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, его категории и вида разрешенного использования, в сумме 728 рублей за каждый год со сроком оплаты не позднее 1 декабря соответствующего года, что подтверждается копиями налоговых уведомлений и списками почтовой корреспонденции.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федеральных законов от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, от 16 ноября 2011 года N 321-ФЗ). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 в редакции Федерального закона от 04 ноября 2005 года N 137-ФЗ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела усматривается, что в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2015-2018 годы ФИО1 была начислена пеня в сумме 50 рублей 27 копеек.

Поскольку ФИО1 в установленный законом срок не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога на земельный участок с кадастровым номером №... за период с 2015 по 2018 годы, то в его адрес налоговой инспекцией были направлены требования №..., сформированное по состоянию на 07.02.2017, №..., сформированное по состоянию на 09.02.2018, №..., сформированное по состоянию на 22.01.2019, №..., сформированное по состоянию на 18.02.2020, об уплате недоимки по земельному налогу за 2015-2018 годы, в размере 2 912 рублей и пени в размере 50 рублей 27 копеек, а всего 2 962 рубля 27 копеек, что подтверждается представленным административным истцом реестром внутренних почтовых отправлений (заказных писем), содержащим соответствующий штамп отделения почтовой связи.

Требование налогового органа не исполнено налогоплательщиком по настоящее время, доказательств обратного в судебное заседание не представлено.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного имущества, имеет недоимку по земельному налогу.

При рассмотрении данного спора административный истец представил в материалы дела расчет пеней по земельному налогу, с расшифровкой суммы задолженности по указанному налогу, с приведением периода образования задолженности, в расчете применена ставка пени в соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанный расчет не был оспорен административным ответчиком, в том числе по мотивам несоответствия требованиям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей обязанность начислять пени на сумму недоимки в бюджет. Также стороной административного ответчика не представлено доказательств исполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок.

Таким образом, расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Поскольку доказательств обратного в силу статей 62, 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Определение в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, девствующей на момент возникших правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела подтверждено, что в связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей и санкций ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области 16 сентября 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Мурманска от 09 октября 2020 года указанное заявление было возвращено ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области в связи с неподсудностью.

В связи с чем, ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области 30 октября 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №1 Александровского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области от 09 ноября 2020 года ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, которое было получено налоговым органом 17 ноября 2020 года.

Согласно представленному в материалы дела требованию №... об уплате налога и пени по состоянию на 07 февраля 2017 года, срок его уплаты установлен налоговым органом до 20 марта 2017 года, то есть шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 21 сентября 2020 года.

Заявление ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области о выдаче судебного приказа было направлено 30 октября 2020 года и поступило мировому судье судебного участка №1 Александровского судебного района Мурманской области 05 ноября 2020 года, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока.

Однако материалами дела подтверждено, что настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом, посредством почтовой связи, первоначально мировому судье судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Мурманска, согласно реестру внутренних почтовых отправлений (заказных писем) 16 сентября 2020 года, то есть в пределах шестимесячного срока принудительного взыскания с момента истечения срока исполнения требования №... 07 февраля 2017 года.

Исковое заявление в суд по настоящему делу направлено 23 декабря 2020 года, соответственно с пропуском установленного законом срока, однако в разумный срок со дня получения копии определения и с незначительным пропуска срока, установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском могут быть признаны в рассматриваемом случае уважительными. При этом принимается во внимание незначительность пропуска Инспекцией указанного срока, а также то, что налоговым органом своевременно принимались меры по принудительному взысканию спорной задолженности в приказном порядке. Кроме того, учитывается, что налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. При таких обстоятельствах, по делу установлены достаточные основания для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении указанного срока.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в порядке искового производства по ходатайству ИФНС России по Лужскому району Ленинградской области подлежит восстановлению.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 114, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд - удовлетворить, срок обращения в суд с административным иском Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - восстановить.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Лужскому району Ленинградской области задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 728 рублей, за 2016 год в размере 728 рублей, за 2017 год в размере 728 рублей, за 2018 год в размере 728 рублей и пени по земельному налогу за период с 2015 по 2018 годы в размере 50 рублей 27 копеек, а всего в общей сумме 2 962 рубля 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования государственную пошлину в размере 400 рублей.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Мурманский областной суд через Полярный районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Р.В. Болотская