Решение № 2А-510/2025 2А-510/2025~М-60/2025 М-60/2025 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2А-510/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-000085-94 (№2а-510/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>. Налогоплательщику Инспекцией произведены расчеты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)). Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику по почте и через ЛК налогоплательщика. Однако, исчисленные суммы транспортного налога налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 219 руб. не уплачены. Также налогоплательщиком не своевременно был уплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 1 357 руб. 66 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 руб. 90 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 руб. 82 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 60 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 599 руб. 76 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 06 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 22 руб. 05 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 31 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Транспортный налог и пени налогоплательщиком не уплачены.

ФИО1 является собственником имущества иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщику Инспекцией произведены расчеты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)). Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику по почте и через ЛК налогоплательщика. Исчисленные суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены, в связи с чем, ответчику начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 581 руб. 17 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 232 руб. 56 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 руб. 12 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 61 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 88 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Налог на имущество физических лиц и пени налогоплательщиком уплачены не были.

ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером (данные изъяты), расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером (данные изъяты), расположенного по адресу: <адрес>. Налогоплательщику Инспекцией произведены расчеты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)). Указанные налоговые уведомления были направлены налогоплательщику по почте и через ЛК налогоплательщика. Исчисленные суммы земельного налога не уплачены, в связи с чем, ответчику начислены пени за неуплату земельного налога в размере 261 руб. 50 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 31 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 84 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб. 71 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 64 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Земельный налог и пени налогоплательщиком не уплачены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей, в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо начислены пени в размере 1579 руб. 78 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-1972/2024 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 05.07.2024. Задолженность по обязательным платежам и пеням не оплачены.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи на общую сумму 18 507 руб. 25 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Согласно Правилам оказания услуг почтовой связи, вручение регистрируемых почтовых отправлений осуществляется при предъявлении документов, удостоверяющих личность. По истечении установленного срока хранения не полученные адресатами (их законными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено между оператором почтовой связи и пользователем.

В целях создания необходимых условий для реализации гражданами своих прав и свобод, исполнения ими своих обязанностей перед другими гражданами, обществом и государством, а также обеспечения общественного порядка и безопасности установлена регистрация граждан РФ по месту жительства и по месту пребывания. Таким образом, определением места жительства гражданина служит его регистрационный учет, как по месту пребывания, так и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Такой учет должен обеспечить необходимые условия для реализации гражданином его прав и свобод, а также исполнение им обязанностей перед другими гражданами и организациями.

Таким образом, уклонение ответчика от явки в учреждение почтовой связи для получения судебного извещения расценивается судом как отказ от его получения, поскольку риск неполучения корреспонденции, направленной гражданину по адресу регистрации по месту жительства либо по месту пребывания, несет именно получатель корреспонденции, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчиков о времени и месте судебного заседания (п.п. 63-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ отДД.ММ.ГГГГ N (данные изъяты) "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортного налога признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 является собственником:

- транспортных средств: <данные изъяты>; <данные изъяты>;

- иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером (данные изъяты), расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельных участков: с кадастровым номером (данные изъяты), расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером (данные изъяты), расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ, (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, а именно: транспортный налог (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 460 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 809 руб.); земельный налог (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 776 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 954 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 885 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 961 руб.); налог на имущество физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 295 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 459 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 918 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1010 руб.).

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1721 руб.

Данные налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается реестрами.

Как следует из материалов дела, суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за указанные периоды налогоплательщиком не уплачены.

Из письменных пояснений административного истца следует, что задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ взыскана на основании судебного приказа от 23.06.2020 № 2а-2157/2020. ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство (данные изъяты). ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с фактическим исполнением.

Согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику начислены пени за неуплату:

-транспортного налога в размере 1357 руб. 66 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 руб. 90 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 руб. 82 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 60 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 599 руб. 76 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 06 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 05 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 16 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 31 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-налога на имущество физических лиц в сумме 581 руб. 17 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 232 руб. 56 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 руб. 12 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 61 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 88 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного налога в размере 261 руб. 50 коп., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 31 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 84 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб. 71 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 64 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Срок исполнения налогового уведомления (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган выставил административному ответчику требование от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлялось в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином.

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Следовательно, к данным правоотношениям подлежат применению положения пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N (данные изъяты) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах", согласно которым предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, поскольку согласно пункту 3 оно в части пункта 1 вступает в силу со дня его официального опубликования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, а на данный момент срок выставления требования не истек.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение N (данные изъяты) о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты). В связи с не поступлением в бюджет денежных средств налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.05.2024 мировым судьей судебного участка № 96 по г. Усолье-Сибирское и Усольского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ № 2а-1972/2024 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 05.07.2024.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений в т.ч. о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 12047 руб. 52 коп., которое сложилось из транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2089 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975 руб.; имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1721 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2295 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 459 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 918 руб.; земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 776 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 954 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 885 руб.; с ДД.ММ.ГГГГ начислены в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 961 руб., имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1010 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размер 809 руб., в связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 1579 руб. 78 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Требование налогового органа (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, при этом судебный приказ, вынесенный мировым судьей 08.05.2024 отменен определением 05.07.2024. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 26.12.2024, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для подачи в суд административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения суммы задолженности пени на общую сумму 18539 руб. 95 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 18 539 руб. 95 коп., в том числе:

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2089 руб.;

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975 руб.;

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 975 руб.;

-транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 809 руб.;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 руб. 90 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 руб. 82 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 руб. 60 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 599 руб. 76 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 239 руб. 06 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 05 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 31 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1721 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2295 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 459 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 918 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1010 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 232 руб. 56 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 310 руб. 12 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 61 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 88 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 776 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 954 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 885 руб.;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 961 руб.;

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 31 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 104 руб. 84 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 руб. 71 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 64 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 579 руб. 78 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в доход государства, с зачислением на расчетный счет:

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Усолье-Сибирское» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14.02.2025.

Судья А.Ю. Дятлов