Решение № 2А-329/2024 2А-329/2024~М-76/2024 М-76/2024 от 28 марта 2024 г. по делу № 2А-329/2024

Дело №2а-329/2024

УИД 05RS0005-01-2024-000105-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Буйнакск 29 марта 2024 года

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Вагидова Н.А., при секретаре Амировой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее по тексту – УФНС по РД, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в УФНС по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, зарегистрированный и проживающий по адресу: <адрес> в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ст.419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, ИП, физические лица, не являющиеся ИП) и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со статьей 421 НК РФ, а база для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ (статья 432 НК РФ). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе ИП, в качестве плательщика страховых взносов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 209 рублей 70 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27 990 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 105 рублей 70 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 238 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 874 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 63 рубля 69 копеек, об уплате в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации сроки ФИО3 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ). Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, где был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1311/2021, который впоследствии был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Как отметил Пятый кассационный суд общей юрисдикции, в своем кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ №а-8533/2021 в связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом, предусмотренного законом шестимесячного срока для обращения в суд с административным иском, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основания для его восстановления. Пятый Кассационный суд общей юрисдикции указал, что при рассмотрении вопроса о соблюдении шестимесячного срока на подачу административного искового заявления, судам следует учитывать дату фактического получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа.

На момент подачи настоящего административного иска произведен перерасчет налога, в связи с оплатой, в результате чего сумма задолженности составляет 41 239,56 рублей. На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории Республики Дагестан. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по РД недоимки по:

- пени в размере 365 рублей 56 копеек;

- страховые взносы ОМС в размере 8 426 рублей за 2020 год;

- страховые взносы ОПС в размере 32 448 рублей за 2020 год; на общую сумму 41 239,56 рублей.

В своем заявлении начальник правового отдела № УФНС России по РД ФИО4 в соответствии с п.2 ст.291 КАС РФ просил рассмотреть административное дело, без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще уведомленный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, уважительность причин неявки суду не представил, об отложении судебного заседания не просил.

На основании статьи 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст.57 НК РФ срок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу и сбору. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа. ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате обязательных платежей, в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 209 рублей 70 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27 990 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 105 рублей 70 копеек, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 238 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 874 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 63 рубля 69 копеек, об уплате в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Факт направления налогового уведомления и требования подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой «Почты России».

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N20 <адрес> Республики Дагестан выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 105 481,09 рублей и государственной пошлины в размере 1 655 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка N20 <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам, Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 3 статьи 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 26 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Указанная позиция изложена и в Кассационном определении Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-5239/2020.

Таким образом, поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным иском в течении шести месяцев после получения налоговым органом отмены судебного приказа, в рамках настоящего дела названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, руководствуясь вышеприведенными нормами, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований и взыскании с административного ответчика в пользу УФНС России по <адрес> недоимки по обязательным платежам.

Налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки, срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно в полном объеме не исполнил. Административный ответчик является плательщиком страховых взносов и оснований для освобождения от уплаты страховых взносов ФИО1 не имеется.

Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате недоимки по налогам за указанный период и в указанном размере нашел свое подтверждение, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу положений ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

С учетом положений ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> «<адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимки по:

- пени в размере 365 рублей 56 копеек;

- страховые взносы ОМС в размере 8 426 рублей за 2020 год;

- страховые взносы ОПС в размере 32 448 рублей за 2020 год; на общую сумму 41 239 (сорок одна тысяча двести тридцать девять) рублей 56 копеек.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: Управление Федерального Казначейства по <адрес> МРИ ФНС по управлению долгом) ИНН получателя - 7727406020, КПП 770801001, Расчетный счет - 03№, кор.счет – 40№, Банк получателя- Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК - 017003983, КБК по налогу 18№, по госпошлине – 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 1400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение тридцати дней со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Вагидов