Решение № 2А-273/2020 2А-273/2020~М-241/2020 М-241/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-273/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Торопец 23 ноября 2020 года

Торопецкий районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Е.Г.,

при секретаре Селезневой О.В.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 АлексА.у о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и штрафов по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 АлексА.у о восстановлении срока для подачи административного искового заявления и взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и штрафов по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 21 ноября 2017 года представил в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании данных деклараций составила 3884 рубля за каждый налоговый период.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии со ст. 346.32 НК РФ - не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. То есть, срок уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года - не позднее 25 апреля 2015 года, за 2 квартал 2015 года - не позднее 25 июля 2015 года, за 3 квартал 2015 года -не позднее 25 октября 2015 года, за 4 квартал 2015 года - не позднее 25 января 2016 года.

ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в добровольном порядке в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не исполнил.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный срок плательщик сумму страховых взносов не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 4118 рублей 03 копейки за период с 28.04.2015г. по 20.09.2016г.

Инспекцией произведен зачет сумм переплаты по другому налогу в счет уплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года в сумме 909 рублей 59 копеек и в счет уплаты пени в сумме 1584 рубля 65 копеек. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года, подлежащая уплате в бюджет составляет 2974 рубля 41 копейка, сумма пени, подлежащая уплате - 2533 рубля 47 копеек.

Заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области ФИО2, рассмотрев Акты камеральной налоговой проверки от 05.04.2016 № 8536 и от 05.04.2016 № 8537 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 АлексА.а ИНН <***>, установила, что ИП ФИО1 не исполнена обязанность, предусмотренная п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 346.23 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.

ИП ФИО1 не представил в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013 год - не позднее 30.04.2014, за 2014 год - не позднее 30.04.2015.

Фактически первичные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2013, 2014 годы представлены налогоплательщиком 22.12.2015, то есть спустя 19 полных 1 неполный месяц и 7 полных 1 неполный месяц со дня, установленного для их представления соответственно.

Сумм налога, подлежащих уплате в бюджет на основании вышеназванных налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не имеется.

По факту налоговых правонарушений ИП ФИО1 налоговым органом отправлены Акты камеральных налоговых проверок от 05.04.2016 № 8536 и № 8537, в которых сообщалось, что в отношении индивидуального предпринимателя проведены камеральные налоговые проверки представленных деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по результатам которых он может быть привлечен к налоговой ответственности.

Мотивированные возражения по материалам камеральных налоговых проверок с приложением документов, подтверждающих их обоснованность, ИП ФИО1 не представил.

Решениями от 27.05.2016 № 10060 и № 10061 ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа в сумме 1000 рублей за каждый эпизод.

Налогоплательщиком суммы налога, пени, штрафов не уплачены.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.07.2016 № 278, по состоянию на 19.07.2016 № 279, по состоянию на 11.12.2017 № 13058, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, пени, штрафам, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога, пени, штрафов в общем размере 19159 рублей 88 копеек.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Меры взыскания к ФИО1 в отношении указанной суммы задолженности налоговым органом не принимались.

Однако утрата налоговым органом права на взыскание вследствие пропуска установленных сроков согласно статье 44 НК РФ не влечет признание обязанности по уплате налога, пени, штрафа исполненной.

Инспекцией срок для обращения в суд о взыскании задолженности пропущен по причине не укомплектованности правового отдела специалистами и наличием большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке.

Административный истец просит восстановить срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 АлексА.а задолженности по налогам, пени, штрафам и взыскать с ФИО1 АлексА.а задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14626 рублей 41 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2533 рубля 47 копеек, штрафов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2000 рублей.

Определением Торопецкого районного суда Тверской области от 29 сентября 2020 года по настоящему административному делу назначено предварительное судебное заседание с целью выяснения причин пропуска административным истцом установленного ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока обращения в суд.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом. Представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте предварительного судебного заседания извещен надлежащим образом.

Из представленной МП ОВМ МО МВД России «Западнодвинский» с местом дислокации в г. Торопец информации от 07 октября 2020 года следует, что ФИО1, <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Принимая во внимание, что стороны извещались о месте и времени проведения предварительного судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, при этом их явка не является обязательной и судом не признана обязательной, на основании частей 2 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным провести предварительное судебное заседание в их отсутствие.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Положением ст.57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность налогоплательщика предусмотрена п.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В предварительном судебном заседании установлено, что ФИО1 АлексА. 21 ноября 2017 года, являясь индивидуальным предпринимателем, представил в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании данных деклараций составила 3884 рубля за каждый налоговый период.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в соответствии со ст. 346.32 НК РФ - не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. То есть, срок уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года - не позднее 25 апреля 2015 года, за 2 квартал 2015 года - не позднее 25 июля 2015 года, за 3 квартал 2015 года -не позднее 25 октября 2015 года, за 4 квартал 2015 года - не позднее 25 января 2016 года.

ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в добровольном порядке в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не исполнил.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленный срок плательщик сумму страховых взносов не уплатил, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 4118 рублей 03 копейки за период с 28 апреля 2015 года по 20 сентября 2016 года.

Инспекцией произведен зачет сумм переплаты по другому налогу в счет уплаты задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года в сумме 909 рублей 59 копеек и в счет уплаты пени в сумме 1584 рубля 65 копеек. Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года, подлежащая уплате в бюджет составляет 2974 рубля 41 копейка, сумма пени, подлежащая уплате - 2533 рубля 47 копеек.

Заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области ФИО2, рассмотрев Акты камеральной налоговой проверки от 05.04.2016 № 8536 и от 05.04.2016 № 8537 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 АлексА.а ИНН <***>, установила, что ИП ФИО1 не исполнена обязанность, предусмотренная п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 3 ст. 346.23 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации.

По факту налоговых правонарушений ИП ФИО1 налоговым органом отправлены Акты камеральных налоговых проверок от 05.04.2016 № 8536 и № 8537, в которых сообщалось, что в отношении индивидуального предпринимателя проведены камеральные налоговые проверки представленных деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по результатам которых он может быть привлечен к налоговой ответственности. Решениями от 27.05.2016 № 10060 и № 10061 ИП ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде штрафа в сумме 1000 рублей за каждый эпизод..(л.д.19-21).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихсяиндивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19.07.2016 № 278, (л.д.17-18), по состоянию на 19.07.2016 № 279 (л.д.22-23), по состоянию на 11.12.2017 № 13058 (л.д.27-28), в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, пени, штрафам, а также предлагалось в сроки, указанные в требованиях, погасить указанную сумму задолженности.

В настоящее время по вышеуказанным требованиям за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налога, пени, штрафов в общем размере 19159 рублей 88 копеек.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Меры взыскания к ФИО1 в отношении указанной суммы задолженности налоговым органом не принимались.

С административным иском в Торопецкий районный суд Тверской области о взыскании с ФИО1 АлексА.а задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14626 рублей 41 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2533 рубля 47 копеек, штрафов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2000 рублей, административный истец обратился, согласно имеющейся дате на угловом штампе – 22 сентября 2020 года, административное исковое заявление от административного истца поступило в суд – 28 сентября 2020 года. При этом, административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

В качестве оснований для восстановления срока административный истец указывает на то, что правовой отдел не укомплектован специалистами и наличием большого объема материалов, находящихся в производстве в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке.

Вместе с тем, к уважительным причинам могут относиться обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обращения в суд.

В связи с чем, ссылка административного истца на то, что срок для подачи рассматриваемого административного иска был пропущен по причине не обращения за взысканием в период возникновения права на взыскание задолженности в судебном порядке налоговым органом в связи с не укомплектованностью специалистами правового отдела и наличием большого объема материалов, к уважительным причинам отнесена быть не может, так как объективно не лишала налоговый орган реальной возможности обратиться в суд до истечения установленного законом пресекательного срока.

В Постановлениях от 20 июля 1999 года № 12-П, от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 24 июня 2009 года № 11-П, Определении от 3 ноября 2006 года № 445-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что целью установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, так и сохранение необходимой стабильности соответствующих правовых отношений; в основе установления сроков исковой давности и сроков давности привлечения к ответственности лежит положение о том, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок; наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступать неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, при отсутствии уважительных причин оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 АлексА.а задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14626 рублей 41 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2533 рубля 47 копеек, штрафов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2000 рублей, не имеется.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

Руководствуясь ст.ст.138,175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 АлексА.у о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14626 рублей 41 копейка, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2533 рубля 47 копеек, штрафов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2000 рублей, отказать в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционной порядке в Тверской областной суд через Торопецкий районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий : Е.Г. Павлова

1версия для печати