Решение № 2А-663/2021 2А-663/2021~М-515/2021 М-515/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-663/2021

Дело № 2а-663/2021

УИД 75RS0008-01-2021-000782-93


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Борзя 19 июля 2021 года

Борзинский городской суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Дармаевой Б.Д., единолично

при секретаре судебного заседания Паниловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Забайкальскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что истец обратился к мировому судье судебного участка №38 Борзинского судебного района Забайкальского края с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 10 февраля 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в размере 1550,40 рублей,

В установленные законом сроки от ответчика поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, 09 марта 2021 года мировым судьей судебный приказ отменен.

Инспекция не согласна с отменой судебного приказа в связи с тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 в качестве налогоплательщика ИНН № и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 29.12.2016 №, от 25.04.2019 №, от 09.07.2019 №, от 10.07.2019 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки:

-по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ: пени в размере 01,14 рублей, штраф 1000,00 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год : налог в размере 151,00 рублей, пени в сумме 30,51 рубль;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 66,00 рублей, пени в размере 12,80 рублей;

-транспортный налог с физических лиц: пени в размере 288,95 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены о дне и времени проведения судебного заседания.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы административного дела, материалы архивного административного дела по заявлению МИФНС №5 по Забайкальскому краю № к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1023, расположенного по адресу: <адрес> квартиры, с кадастровым номером №, площадью 75,90, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности на недвижимое имущество – ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных суду письменных доказательств следует, что у административного ответчика в собственности имеется транспортное средство марки Ниссан.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 года о необходимости уплаты транспортного налога в размере 545,00 рублей за 2016 год, земельного налога в размере 2 рубля за 2015 года и 151 рубль за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 60 рублей за 2016 год в срок до 01.12.2017 года.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 14.08.2018 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 151 рубль за 2017 год, налога на имущество физических лиц в размере 66,00 рублей за 2017 год в срок до 03.12.2018 года.

Административному ответчику направлено требование №, согласно которого по состоянию на 29 декабря 2016 года за ответчиком числится штраф в размере 1000 рублей на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового Кодекса РФ, установлен срок погашения задолженности до 25.01.2017 года.

Административному ответчику направлено требование №, согласно которого по состоянию на 25 апреля 2019 года за ответчиком числится недоимка на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, в размере 66,00 рублей, недоимка на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 151,00 рублей, пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений в размере 2,41 рубль, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 5,52 рубля.

Административному ответчику направлено требование №, согласно которого по состоянию на 09 июля 2019 года за ответчиком числится пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РЫ в размере 1,14 рублей, пени на транспортный налог с физических лиц в размере - 69,39 рублей, пени на транспортный налог с физических лиц в размере 288,48 рублей, пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, в размере 10,36 рублей, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 24,91 рубль, итого пени в размере - 394,28 рублей, срок уплаты указан до 19 августа 2019 года.

Административному ответчику направлено требование №, согласно которого по состоянию на 10 июля 2019 года за ответчиком числится пени по транспортному налогу в размере 0,47 рублей, пени на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, в размере 0,03 рубля, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,08 рублей, срок уплаты указан до 20 августа 2019 года.

В связи с тем, что в установленный законом срок налог уплачен не был, в соответствии ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, обязанность уплатить налоги за 2017 год возникает у налогоплательщика не позднее 01 декабря 2018 года.

Требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были в связи, с чем в силу ст. 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Исходя из статей 92, 93 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 КАС РФ

Из материалов дела следует, что МИФНС России №5 по Забайкальскому краю обратилась мировому судье судебного участка N 38 Борзинского судебного района Забайкальского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени 05 февраля 2021 года.

Определением мирового судьи судебного участка N 38 Борзинского судебного района от 09 марта 2021 года отменен выданный ранее судебный приказ от10.02.2021 года по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1550,40 рублей.

С административным иском в Борзинский городской суд налоговый орган обратился 27.05.2021 года.

Обсуждая требования налоговых органов о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по требованию от 29.12.2016 года, суд не находит оснований для его удовлетворения.

Из представленного суду требования № от 29.12.2016 года следует, что административному ответчику направлено требование о необходимости погасить задолженность – штраф в размере 1000 рублей в срок до 25 января 2017 года.

Срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании указанного штрафа с ответчика истек 25 июля 2020 года ( шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога – 25 июля 2017 года, трехгодичный срок – 25 июля 2020 года).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 138, 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 151,0 рублей, пени в сумме 30,51 рубль; недоимку по налог на имущество за 2017 год в сумме 66,00 рубля, пени в сумме -12,80 рублей, пени за транспортный налог в размере 288,95 рублей, всего 549,26 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (триста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Забайкальский краевой суд через Борзинский городской суд.

Председательствующий судья Б.Д. Дармаева

(решение в окончательной форме принято 13 августа 2021) года