Решение № 02А-1214/2025 02А-1214/2025~МА-0747/2025 МА-0747/2025 от 1 октября 2025 г. по делу № 02А-1214/2025

УИД № 77RS0001-02-2025-007356-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1214/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 15 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2017, 2021, 2022 г.г., земельного налога за 2020, 2021, 2022 г.г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г., пени, всего – 137085,94 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика задолженности по налогам и страховым взносам, которая до настоящего времени не погашена. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано дополнительными временными затратами на проверку сведений о соблюдении мер принудительного взыскания, на обработку почтовых реестров, сбор необходимых доказательств.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки не сообщили.

На основании ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

На имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства …. Кроме того, ФИО1 принадлежала квартира по адресу: …, а также земельные участки в … районе … области.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 19 августа 2018 г., от 1 сентября 2021 г., от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.

ФИО1 с 25 апреля 2006 г. по 7 декабря 2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов административному ответчику было направлено требование от 25 мая 2023 г. № 6647 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 197981,82 руб., а также пени в сумме 45605,85 руб. в срок до 20 июля 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

30 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г. № 14592, в размере 257254,85 руб.

По данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом частичного погашения составляет:

- транспортный налог за 2021 г. – 9840 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. – 9840 руб.,

- налог на имущество за 2017 г. – 5425,16 руб.,

- налог на имущество за 2021 г. – 7178 руб.,

- налог на имущество за 2022 г. – 7896 руб.,

- земельный налог за 2020 г. – 1666 руб.,

- земельный налог за 2021 г. – 1666 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 1666 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 26545 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 г. – 5840 руб.,

- пени – 59523,78 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается в том числе квартира.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог за 2021, 2022г.г., налог на имущество за 2021, 2022 г.г., земельный налог за 2020-2022 г.г. и соответствующие пени.

Расчеты сумм налогов судом проверены и признаны правильными, поскольку они подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 325 района Северное Медведково г.Москвы от 3 декабря 2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

На момент обращения к мировому судье сроки обращения в суд, предусмотренные п. 3 ст.48 НК РФ, налоговым органом были пропущены. Срок обращения в суд, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2020-2022 г.г.

Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по налогу на имущество за 2017 г., по страховым взносам за 2018 г. и взыскания данной задолженности, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.

Доказательств погашения задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования о взыскании транспортного налога за 2021, 2022 г.г., налога на имущество за 2021, 2022 г.г., земельного налога за 2020-2022 г.г. подлежат удовлетворению в сумме 39752 руб. (9840+9840+7178+7896+1666+1666+1666).

Оснований для взыскания пени, начисленной на иную задолженность ЕНС, не имеется, поскольку данная задолженность с административного ответчика не взыскивается и сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности административным истцом не представлено.

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, и расчет пени, представленный административным истцом, сумма пени на взыскиваемую задолженность составляет:

- по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 9840 руб. за период со 2 декабря 2022 г. по 27 октября 2024 г. – 2917,56 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 г. на сумму 9840 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 27 октября 2024 г. – 1805,31 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 7178 руб. за период со 2 декабря 2022 г. по 27 октября 2024 г. – 2128,28 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 г. на сумму 7896 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 27 октября 2024 г. – 1448,65 руб.,

- по земельному налогу за 2020 г. на сумму 1666 руб. за период со 2 декабря 2021 г. по 27 октября 2024 г. – 596,23 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г. на сумму 1666 руб. за период со 2 декабря 2022 г. по 27 октября 2024 г. – 493,97 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. на сумму 1666 руб. за период со 2 декабря 2023 г. по 27 октября 2024 г. – 333,14 руб., всего – 9723,14 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме 39752 руб., пени в сумме 9723,14 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 15 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 39752 руб., пени в сумме 9723 руб. 14 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 15 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 января 2026 г.

Судья М.В. Невзорова