Решение № 2А-200/2024 2А-200/2024~М-33/2024 М-33/2024 от 5 марта 2024 г. по делу № 2А-200/2024

Дело № 2а-200/2024

УИД 44RS0003-01-2024-000047-88


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 марта 2024 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Карповой С.В., при секретаре Лелиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Костромской области через своего представителя обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в общей сумме 17 239,81 рублей, в том числе: налог – 17079 рублей, пени– 160,81 рублей).

Требования мотивированы тем, что на налоговом учета в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ. года рождения, ИНН №<***>.

В соответствии со ст.ст.357-363 НК РФ, ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан его уплатить.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежали и принадлежат транспортные средства: мотоцикл ИЖ ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации владения 21.05.1991; грузовой автомобиль ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации – 23.07.2019г., дата снятия с регистрации – 07.11.2019г.; грузовой автомобиль ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации – 19.09.2019г., дата снятия с регистрации – 21.12.2019г.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог в общей сумме 17079 рублей: за 2014 -2015 гг. по налоговому уведомлению №<***> от 05.07.2017 в сумме 73,00 руб.; за 2016 г. по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.218 в сумме 67,00 руб.; за 2019 г. по налоговому уведомлению №<***> от ДД.ММ. в сумме 16939, 00 руб., который налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачен.

В связи с тем, что транспортный налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 160,81 рублей.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования от 25.02.2019 №<***>, от 03.02.2021 №<***>, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

30.05.2023г. мировым судьей судебного участка №24 Шарьинского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ №2а-№<***>/2023 о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа определением от 28.08.2023г. судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу УФНС по Костромской области задолженность по транспортному налогу в общей сумме 17 239,81 рублей, в том числе: налог – 17 079 рублей, пени– 160,81 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебное заседание не явился, уведомлены надлежащим образом о рассмотрении дела (л.д.51), ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции (л.д. 53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 52). Почтовая корреспонденция направлена ответчику по адресу регистрации, возвращена за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. Возвращение в суд не полученного административным ответчиком заказного письма с отметкой "по истечении срока хранения" не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценено судом в качестве надлежащего извещения стороны по делу.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Костромской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно представленных сведений ФИО1 являлся собственником транспортных средств: грузового автомобиля ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации – 23.07.2019г., дата снятия с регистрации – 07.11.2019г.; грузовой автомобиль ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации – 19.09.2019г., дата снятия с регистрации – 21.12.2019г. и в настоящее время является собственником транспортных средств: мотоцикла ИЖ ***** гос.рег.знак №<***>, дата регистрации владения 21.05.1991 и автомобиля НИССАН ***** гос.рег.знак №<***> дата регистрации права собственности – 30.05.2023 и как следствие - плательщиком транспортного налога (л.д.11,54).

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог:

за 2014-2015 гг. в размере 73,00 рублей по налоговому уведомлению №<***> от 05.07.2017, который необходимо уплатить в срок не позднее 01.12.2017 года (л.д.4 оборот, 16-17),

за 2016 г. по налоговому уведомлению №<***> от 16.07.218 в сумме 67,00 руб., который необходимо уплатить в срок не позднее 03.12.2018 года (л.д. 4 оборот, 18-19),

за 2019 г. по налоговому уведомлению №<***> от 30.08.2020 в сумме 16939, 00 руб. который необходимо уплатить в срок установленный п.1 ст.363 НК РФ (л.д. 4 оборот, 21),

Проверив расчет транспортного налога, суд пришел к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет является арифметически верным, обоснованным по праву, административным ответчиком расчет налога не оспаривался.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок сумм налогов, ему согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 9,63 руб. и 151,18 руб., а всего в общей сумме 160,81 рублей (л.д. 15,20).

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены:

требование №<***> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.02.2019г. ФИО1 в срок до 22.04.2019 года должен был оплатить транспортный налог в размере 73,00 руб. и 67,00 руб. (всего 140,00 руб.), а так же пени по транспортному налогу – 9,63 руб. (л.д.13-14, 44).

требование №<***> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.02.2021г. ФИО1 в срок до 30.03.2021 года должен был оплатить транспортный налог в размере 16 939,00 руб., а так же пени по транспортному налогу – 151,18 руб. (л.д.23-24, 45-49).

Доказательств оплаты транспортного налога в общей сумме 17079,00 руб. и пени по транспортному налогу в общей сумме 160,81 руб. административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.2 и 3 ч.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 <***> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 <***> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Управление ФНС по Костромской области в январе 2023 года направило заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 16939 рублей. 30.05.2023 года был вынесен судебный приказ №2а-№<***>/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления федеральной налоговой службы по Костромской области задолженности по налогам в размере 16 939 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа 28.08.2023 года мировым судьей судебного участка № 24 Шарьинского судебного района Костромской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-№<***>/2023 (л.д.9).

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предметом проверки являться не может.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании налогов, пеней было направлено налоговым органом в суд 08.02.2023г. – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец Управление ФНС по Костромской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 689,59 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ. года рождения (ИНН №<***>), в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по транспортному налогу в общей сумме 17 239 рублей 81 копейка, (в том числе: налог – 17079 руб., пени – 160,81 руб.)

Реквизиты для зачисления:

Транспортный налог в сумме 16 939,00 рублей КБК 18210604012020000110, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, Счет получателя № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула банка России, Получатель: УФК по Тульской области г.Тула, ИНН: <***>, КПП: 770801001, наименование налогового органа – Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Пени по транспортному налогу в сумме 151,18 рублей КБК 18211617000010000140, ОКАТО (ОКТМО) 34730000, Счет получателя № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула банка России, Получатель: УФК по Тульской области г.Тула, ИНН: <***>, КПП: 770801001, наименование налогового органа – Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Транспортный налог в сумме 140,00 рублей КБК 18210604012020000110, ОКАТО (ОКТМО) 90625422, Счет получателя № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула банка России, Получатель: УФК по Тульской области г.Тула, ИНН: <***>, КПП: 770801001, наименование налогового органа – Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Пени по транспортному налогу в сумме 9,63 рублей КБК 18211617000010000140, ОКАТО (ОКТМО) 90625422, Счет получателя № 40102810445370000059, БИК 017003983, Банк получателя: Отделение Тула банка России, Получатель: УФК по Тульской области г.Тула, ИНН: <***>, КПП: 770801001, наименование налогового органа – Казначейство России (ФНС России) № счета 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ. года рождения (ИНН №<***>), в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в сумме 689 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.

Судья С.В. Карпова