Решение № 2-613/2019 2-613/2019~М-552/2019 М-552/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2-613/2019

Копия.Дело № 2- 613/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Семенов Нижегородской области 16 сентября 2019года

Семеновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Гришакиной Ю.Е.

при секретаре Булатовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО5 к Межрайонной ИФНС №8 по Нижегородской области, о включении налогового вычета в наследственную массу, обязании выплатить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры.

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС №8 по Нижегородской области, о включении налогового вычета в наследственную массу, обязании выплатить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры.

Заявленные требования мотивирует следующим.

17.05.2018 года ФИО1 обратился в МИФНС №8 по Нижегородской области с заявлением на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в сумме 1088978,41 рубль для чего им подана декларация-3НДФЛ за 2016 года и получением остатка имущественного вычета перешедшего с предыдущего налогового периода в сумме 911021,59 рублей для чего им была подана декларация 3-НДФЛ за 2017 год, а также расходов по уплаченным процентам в сумме 152651 рубль 03 копейки. Основанием для получения имущественного налогового вычета по декларациям 3НДФЛ за 2016-2017 год в общей сумме 279844 рубля является приобретение ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, до момента смерти заявленный налоговый вычет ФИО1 получен не был. Единственным наследником первой очереди является его супруга ФИО5 ФИО5 обратилась к ответчику с заявлением о предоставлении сведений в отношении поданных ФИО1 деклараций и заявления о предоставлении ей, как наследнице ФИО1 налогового вычета заявленного ФИО1 к возмещению, однако ответчиком в выплате налогового вычета истцу было отказано. С указанным отказом истец не согласна, считает, что налоговый вычет подлежит включению в наследственную массу и просит суд включить в наследственную массу и признать за ФИО5 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы, обязать МИФНС №8 по Нижегородской области выплатить истцу денежную сумму в размере 279844 рубля в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры, взыскать расходы по оплате государственной пошлины.

Определением Семеновского районного суда Нижегородской области от 19.08.2019 года к участию в деле в качестве третьих лиц были привлечены ФИО3, ФИО2, ФИО4.

В судебном заседании истец ФИО5, заявленные требования поддержала, просила об удовлетворении иска, по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Представитель истца ФИО6 доводы, изложенные в исковом заявление поддержал, просил об удовлетворении иска.

Представитель МИФНС России №8 по Нижегородской области ФИО7 с иском не согласилась представила отзыв на заявленные истцом требования

Третьи лица ФИО3, ФИО2, ФИО4, в судебное заседание не явились о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащем образом в соответствии с требованием гл. 10 ГПК РФ, представили заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, заслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые налогоплательщиками.

Возможность возврата налога на доходы физических лиц может быть реализована налогоплательщиком в виде получения налоговых вычетов, установленных главой 23 НК РФ, при соблюдении последним законодательно установленной процедуры.

По смыслу пп.5 п.1 ст.21 НК РФ именно налогоплательщики, вправе претендовать на возврат сумм излишне уплаченных налогов при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Как следует из материалов дела 02.12.2016 ода по договору купли-продажи ФИО1 приобрел квартиру по адресу <адрес> стоимостью 2900000 рублей.

В связи с указанным обстоятельством ФИО1 имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение квартиры, что ответчиком не оспаривалось.

17.05.2018 года ФИО1 обратился в МИФНС №8 по Нижегородской области с заявлением на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в сумме 1088978,41 рубль для чего им подана декларация-3НДФЛ за 2016 года и получением остатка имущественного вычета перешедшего с предыдущего налогового периода в сумме 911021,59 рублей для чего им была подана декларация 3-НДФЛ за 2017 год, а также расходов по уплаченным процентам в сумме 152651 рублей 03 копейки. Обращаясь, в налоговый орган ФИО1 считал, что сумма налогового вычета за 2016-2017 год должна составлять в общей сумме 279844 рубля.

Установление факта излишней уплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц осуществляется налоговым органом при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, камеральные проверки представленных деклараций окончены не были и были прекращены в момент поступления в Инспекцию сведений о смерти налогоплательщика.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Установлено, что ФИО5 приняла наследственное имущество ФИО1 умершего ДД.ММ.ГГГГ, в порядке наследования по закону, путем подачи заявления по месту открытия наследства и обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате ей как наследнице ФИО1 переплаты последнего по налогу на доходы физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Нижегородской области ФИО5 отказано в удовлетворении ее заявления.

В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления.

Отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, однако право на получение налогового вычета не наследуется. Наследники не являются участниками налоговых правоотношений, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

В связи с тем, что налог на доходы физических лиц был удержан с дохода именно ФИО1 то, соответственно, и правом на обращение с заявлением о возврате удержанного налога с его дохода обладал только налогоплательщик, ФИО1, то есть данное право неразрывно связано с личностью ФИО1 и не передается по наследству.

Установлено, что заявление о возврате из бюджета налога на доходы физических лиц ФИО1 предоставил вместе с декларациями, однако к рассмотрению оно принято не было, поскольку камеральная проверка поданных деклараций и приложенных документов не окончена, соответственно вопрос о возврате налога на доходы физических лиц, в связи с заявленным имущественным вычетом, налоговым органом не рассматривался, решение не принималось и право ФИО1 на возврат уплаченного им в 2016, 2017 году налога на доходы физических лиц на момент его смерти не подтверждено.

При таких обстоятельствах, на момент смерти налогоплательщика обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога не возникло и основания для осуществления возврата налога у налогового органа отсутствовали, в связи с чем исковые требования ФИО5 о включении налогового вычета в наследственную массу, обязании выплатить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ФИО5 к Межрайонной ИФНС №8 по Нижегородской области, о включении налогового вычета в наследственную массу, обязании выплатить налоговый вычет в связи с приобретением квартиры отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Семеновский районный суд Нижегородской области.

Судья подпись Ю.Е. Гришакина.

Копия верна.

Судья-