Решение № 2А-1180/2024 2А-1180/2024~М-743/2024 М-743/2024 от 11 июля 2024 г. по делу № 2А-1180/2024

Дело № 2а-1180/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2024 года пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Ребров А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах сельских поселений, за 2017, 2021 года в размере <данные изъяты> рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 годв размере <данные изъяты> рублей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием - для сельскохозяйственного производства;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с разрешенным использованием - для сельскохозяйственного производства;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием - для сельскохозяйственного производства;

жилой домс кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

транспортное средство ВАЗ 21213 гос. рег. знак № мощностью 76 л.с.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2017 год в размере <данные изъяты> рубль не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, земельный налог за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имуществофизических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание задолженности по земельному налогу за 2015 год обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-247/2019

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица в размере <данные изъяты> рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единые налоговые платежи не поступали.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, на сумму <данные изъяты> рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени требование не исполнено.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки в размере <данные изъяты> рублей.

Дополнительно сообщается, что ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка №4 Ивановского судебного района в Ивановской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п.4 ч.1 ст.291 и ч.7 ст.150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

Пункт 3 ст.363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, транспортный налог за 2021 год подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство ВАЗ21213 г.н. №.На основании ст. ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2020 г. – <данные изъяты> рублей, за 2021 год – <данные изъяты> рублей.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которыепредставляютсяв налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Согласно п. 1.1 НК РФ, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Пункт 4 ст. 397 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основанииналогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником земельных участков:

кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием - для сельскохозяйственного производства;

с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием - для сельскохозяйственного производства;

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием - для ведения личного подсобного хозяйства;

с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с разрешенным использованием - для сельскохозяйственного производства;

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, земельный налог за 2015 г. подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2016г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год– не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз.1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 налогового кодекса РФ).

Законом Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ N 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой домс кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании п. 1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2021 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 НК РФ, согласно п. 2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 почтовыми отправлениями налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов исполнил частично.

Задолженность по земельному налогу взыскана в принудительном порядке частично по исполнительному листу ФС № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей и зачтена в задолженность в хронологическом порядке её возникновения за 2015 год.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год погашена административным ответчиком частично в размере <данные изъяты> рублей по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ дело №2а-50/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ годы административным ответчиком не оплачена.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год и транспортному налогу за 2021 год административным ответчиком также не оплачена.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.2).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговый орган в адрес налогоплательщика направил требование № об уплаче задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей.

Так как в установленные законодательством сроки административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, ему в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

НК РФ устанавливает, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1 ст.45 НК РФ).

Суд соглашается с расчетом задолженности по земельному налогу за 2017 и 2021 годы, транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени с совокупной задолженности, произведенным административным истцом. Административным ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №4 Ивановского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени за период с 2015 по 2021 год в общей сумме <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Ивановского судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

Согласно ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, согласно квитанции об отправке.

Следовательно, административным истцом срок на обращение с административным исковым заявлением не пропущен.

Принимая во внимание, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2021год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, земельному налогу за 2017 и 2021 годы, пени в указанных налоговым органом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в указанной части.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в бюджет исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу истца, в соответствии с пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №): задолженность по земельному налогу за 2017, 2021 годы в размере <данные изъяты> рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 годв размере <данные изъяты> рублей, пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Ребров