Решение № 2А-1310/2017 2А-1310/2017~М-764/2017 М-764/2017 от 27 апреля 2017 г. по делу № 2А-1310/2017

дело № 2а-1310/2017 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2017 года город Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Спирина М.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1310/2017 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 3460 рублей 86 копеек, из них транспортный налог за 2011 год - 384 рубля, транспортный налог за 2014 год - 810 рублей, пени по транспортному налогу – 259 рублей 68 копеек, земельный налог за 2011 год - 96 рублей 01 копейка, земельный налог за 2014 год - 101 рубль, пени по земельному налогу - 32 рубля 23 копейки, налог на имущество физических лиц за 2011 год – 786 рублей 98 копеек, налог на имущество физических лиц за 2014 год – 736 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 254 рубля 96 копеек, требования мотивирует тем, что в 2011 году ФИО1 принадлежали транспортные средства ВАЗ2109; в 2014 году ФИО1 принадлежали транспортные средства ВАЗ2109; TOYOTACORSA; земельные объекты (участки) по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №144715, №392410 на уплату налога на имущество физических лиц за 2011 год и 2014 год, ответчиком к установленному сроку налог уплачен не был, требования об уплате налога № 26339, №9419 также исполнены не были. Административное исковое заявление №31 от 23 марта 2017 года с приложением направлено в адрес ответчика почтой.

Исследовав представленные доказательства, прихожу к следующему.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Автомобили являются объектами налогообложения в силу правил статьи 358 Налогового кодекса РФ.

Статьей 360 НК РФ налоговым периодом признан календарный год.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 363 НК РФ, действовавшими до 01 января 2015 года, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 3 Закона Красноярского края от 08 ноября 2007 года № 3-676 "О транспортном налоге", действовавшей до 01 января 2015 года, предусматривалось, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 3 ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» - права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Исходя из изложенного, порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался Федеральным законом от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно статье 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» -плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 2 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» к объектам налогообложения относятся квартиры.

Согласно пункту 9 статьи 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно части 2 статьи 5 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что на налогоплательщике ФИО1 числится следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с 25 июня 1992 года и по настоящее время; квартира, расположенная по адресу: <адрес> в период с 25 декабря 2001 года по 05 декабря 2014 года; квартира, расположенная по адресу: <адрес> в период с 16 февраля 2000 года по 14 января 2002 года; квартира, расположенная по адресу: <адрес> в период с 25 декабря 2001 года и по настоящее время; гараж, расположенный по адресу: <адрес> в период с 30 июня 2011 года по 05 декабря 2014 года; земельный участок расположенный по адресу: <адрес> в период с 08 ноября 2005 года и по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; в период с 30 июня 2011 года и по 05 декабря 2014 года; транспортные средства: ВАЗ2109, в период с 30 марта 1996 года и по настоящее время; TOYOTASPRINTERMARIO в период с 01 марта 2005 года по 02 марта 2005 года; TOYOTAСORSA в период с 10 сентября 2013 года и по настоящее время.

Требованием об уплате налога №9419, по состоянию на 21 декабря 2012 года, должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности: 1266 рублей 99 копеек; требованием об уплате налога №26339, по состоянию на 30 октября 2015 года, должнику было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности: 1647 рублей, что подтверждается почтовыми реестрами.

Кроме этого налоговым органом, по правилам статьи 69 НК РФ, начислены пени за несвоевременную уплату налогов до 21 декабря 2012 года в сумме 61 рубль 10 копеек, пени за несвоевременную уплату налогов до 30 октября 2015 года, что подтверждается почтовыми реестрами.

Срок для обращения с заявлением в порядке искового производства Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю не пропущен (заявление поступило в суд 30 марта 2017 года).

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

С учетом того, что общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в установленные законом сроки (согласно определению от 23 ноября 2016 года судебный приказ вынесен 25 июля 2016 года), судебный приказ был отменен 23 ноября 2016 года, то срок для подачи заявления считается не пропущенным.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов истца ответчиком, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлено, прихожу к выводу, что у ответчика имеется задолженность по оплате вышеуказанного налога и пени, которая подлежит взысканию с ФИО1.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьи 104 КАС РФ, подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей)

На основании изложенного и руководствуясь главой 15 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2011 год - 384 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2014 год - 810 рублей, пени по транспортному налогу – 259 рублей 68 копеек, недоимку по земельному налогу за 2011 год - 96 рублей 01 копейка, недоимку по земельному налогу за 2014 год – 101 рубль, пени по земельному налогу - 32 рубля 23 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011 год – 786 рублей 98 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год – 736 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 254 рубля 96 копеек, а всего 3460 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.Н. Спирина