Решение № 02А-0096/2025 МА-0077/2025 МА-1596/2024 от 16 апреля 2025 г. по делу № 02А-0096/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-96/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к фио фио о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником квартиры по адресу: адрес. За 2022 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме сумма, который в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачен. Кроме того, в 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи двух комнат коммунальной квартиры по адресу: адрес. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 17.10.2023 года № 14918 административный ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма и выставлены штрафы в общей сумме сумма. Также ИФНС России № 21 по адрес были получены сведения от налогового агента о налоге на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, который не был удержан с административного ответчика налоговым агентом. Налог на имущество физических лиц, налоги на доходы физических лиц и штрафы в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. За несвоевременную уплату указанных налогов административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов, пени и штрафов.

07 февраля 2025 года представитель административного истца – фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере сумма, налог на доходы физических лиц в размере сумма, штрафы – сумма, пени – сумма.

Представитель административного истца - фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, административные исковые требования полностью не признала, представила письменные возражения на административное исковое заявление.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 119, 122, 207-232, 399-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2022 году являлась собственником квартиры по адресу: адрес. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2022 год за вышеуказанную квартиру, составляет сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

В 2020 году административным ответчиком был получен доход от продажи двух комнат коммунальной квартиры по адресу: адрес. Решением ИФНС России № 21 по адрес от 17.10.2023 года № 14918 по итогам налоговой проверки административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма.

Кроме того, данным решением административному ответчику были выставлены штрафы на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законом срок в размере сумма, и на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы – сумма.

На данное решение ФИО1 была подана жалоба в УФНС России по адрес. По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по адрес 22 ноября 2024 года было принято решение, которым решение ИФНС России № 21 по адрес от 17.10.2023 года № 14918 было отменено в части начисленного налога в размере сумма, штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере сумма, а также штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере сумма. В остальной части решение административного истца оставлено без изменения.

С учетом вышеназванного решения УФНС России по адрес административным истцом были уточнены административные исковые требования.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и налога на доходы административному ответчику были начислены пени, с учетом уточнения административных исковых требований, в сумме сумма.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на имущество физических лиц, налога на доходы, штрафов и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, суд считает необходимым отказать во взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в размере сумма, сведения о котором были получены ИФНС России № 21 по адрес от налогового агента, поскольку административным истцом суду не представлено доказательств получения ФИО1 соответствующего дохода от налогового агента, и начисления налоговым агентом указанного налога на доходы. Сведения о налоговом агенте в материалах дела также отсутствуют. Кроме того, как усматривается из представленной административным ответчиком справки о доходах за 2020 год данный налог был удержан налоговым агентом ФИО1 – ИП фио

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения административного ответчика о том, что реализованные по договору купли-продажи комнаты коммунальной квартиры принадлежали ей и фио на праве общей долевой собственности по 1/2 доле, в связи с чем налог на доходы должен быть уменьшен, не могут быть приняты судом во внимание в силу следующего.

Налог на доходы от продажи имущества исчисляется и указывается в налоговой декларации налогоплательщиком самостоятельно. Как следует из вышеназванного решения налоговой проверки и последующего решения УФНС России по адрес, ФИО1 в налоговой декларации была указана сумма полученного ею дохода – сумма, данное обстоятельство установлено решениями налоговых органов, которые незаконными в этой части не признаны. Кроме того, эта же сумма с доплатой была потрачена непосредственно административным ответчиком на приобретение квартиры по адресу: адрес. Согласно представленной ею расписке, сумма были переданы продавцу данной квартиры именно ФИО1 Также административный ответчик не была лишена возможности своевременно подать уточненную налоговую декларацию, что ею сделано не было, какого-либо решения административного истца по итогам проверки уточненной налоговой декларации суду не представлено.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанный налоговый период было зарегистрировано право собственности на квартиру, и как получившее в 2020 году доход, является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы. Поскольку фио своевременно не уплатила эти налоги и своевременно не представила налоговую декларацию, пени и штрафы начислены правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование № 145137 от 16.12.2023 года, которое в установленный срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования 16.01.2024 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы, пени и штрафов.

28 ноября 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы за 2020 год, пени и штрафов.

Вместе с тем, ранее, 04 октября 2024 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 04 октября 2024 года и отменен определением мирового судьи 11 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и изложенные в нем причины пропуска срока, незначительный период времени пропуска срока, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени и штрафов, причины пропуска данного срока, по мнению суда, являются уважительными, в связи с чем срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы не имела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к фио фио о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени и штрафов – удовлетворить частично.

Взыскать с фио фио в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, штрафы – сумма, пени – сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с фио фио в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 года.

фио ФИО2