Решение № 2А-945/2025 2А-945/2025~М-95/2025 М-95/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-945/2025

КОПИЯ

УИД: 62RS0№-17

Административное дело № 2а-945/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Рязань 14 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Петраковой А.А.,

при помощнике судьи Холодкове О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги, но за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ значится налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) с учетом увеличения (уменьшения) в размере 21004,38 руб. в виде пеней, исчисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в отношении которых применялись меры принудительного взыскания. Ссылаясь на направление должнику требования об уплате образовавшейся налоговой задолженности, оставшегося без ответа и исполнения, и отмену судебного приказа на их взыскание по заявлению должника, просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 21004,38 руб., который состоит из суммы пеней в размере 21004,38 руб.

В ходе рассмотрения дела в качестве заинтересованного лица привлечено ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области.

Представитель административного истца, административный ответчик и представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. В ходе рассмотрения дела представитель административного ответчика ФИО4 возражал относительно заявленных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменную правовую позицию административного истца и иные материалы дела (доказательства в письменной форме), суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, в том числе страховые взносы, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно данной норме, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Непосредственно основанием для начисления налогоплательщику пеней является просрочка уплаты причитающихся сумм налоговых платежей (для налогоплательщика - физическому лицу в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

При этом необходимо учитывать, что по общему правилу, установленному ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога и страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из налоговой базы (базы начислений), налоговой ставки (тарифов) и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. К таким случаям относится исчисление сумм налога, подлежащих уплате налогоплательщиками – физическими лицами.

В ст. 52 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений и до настоящего времени) указано, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. ст. 69, 70, 71 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения или в установленный в нем срок (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69).

Как следствие, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится принудительное взыскание налоговой задолженности.

Так, взыскание налога с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышает 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (утративших статус индивидуальных предпринимателей), предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности в обязательном порядке предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года № 9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Соответствующий акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, Определения от 4 июля 2002 года № 202-О-П, от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О, от 17 февраля 2015 года № 422-О и др.).

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Таким образом, налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти порядок взыскания, а также сроки инициирования взыскания, сроки на обращение за вынесением судебного приказа, срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности.

Сам по себе пропуск одного из указанных сроков не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Напротив, принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока, влечет признание налоговой недоимки безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

В рассматриваемом случае по сведениям налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 значится непогашенной задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в административное исковое заявление о взыскании, в сумме 21004 руб. 38 коп., представляющая собой пени, исчисленные за период с 01.12.2015 по 15.04.2024, за неуплату (несвоевременную уплату) обязательных налоговых платежей за период с 2012 года по 2021 год, по формуле «недоимка х ключевую ставку ЦБ х 1/300 х количество дней просрочки:

из расчета пени для включения в административное исковое заявление «56335 руб. 81 коп. (сальдо по пени на 01.01.2023 г.) - 1336 руб. 29 коп. - 80 руб. 43 коп. (уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС) + 46580 руб. 14 коп. (сальдо по пени с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г.) - 80494 руб. 85 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания ст. 48 НК РФ) = 21004 руб. 38 коп.»;

из расчета пени, принятых при переходе в единый налоговый счет, на 01.01.2023 «с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 4960 руб. 72 коп. (транспортный налог), с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 1211 руб. 33 коп. (налог на имущество физических лиц), с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 42524 руб. 12 коп. (налог на имущество физических лиц), с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. в размере 178 руб. 61 коп. (земельный налог с физических лиц), с 01.12.2015 г. по 31.12.2022 г. в размере 7461 руб. 03 коп. (земельный налог с физических лиц) = 56335 руб. 81 коп.»;

из расчета пени за период 01.01.2023 г. по 15.04.2024 «247 250 руб. 33 коп. сальдо для пени х ставку пеней х дни просрочки = 46580 руб. 14 коп.».

Основанием для начисления пеней послужило нарушение налогоплательщиком сроков исполнения обязательств по уплате транспортного налога в размере 2560 руб. 00 коп. за 2014 г., в размере 2560 руб. 00 коп. за 2015 г., в размере 2560 руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 2560 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 2560 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 2560 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 2560 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 2560 руб. 00 коп. за 2021 г.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 94 руб. 00 коп. за 2015 г.. в размере 736 руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 1350 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 1485 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 1633 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 1797 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 1978 руб. 00 коп. за 2021 г.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10662 руб. 60 коп. за 2012 г., в размере 10748 руб. 00 коп. за 2013 г., в размере 10748 руб. 00 коп. за 2014 г., в размере 1276 руб. 00 коп. за 2015 г., в размере 10642 руб. 00 коп. за 2015 г., в размере 4883 руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 2128 руб. 00 коп. за 2015 г., в размере 6950 руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 7645 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 16690 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 8410 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 18358 руб. 00 коп. за 2018, в размере 11332 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 8057 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 10175 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 8863 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 11193 руб. 00 коп. за 2021 г., в размере 11331 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 22213 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 24435 руб. 00 коп. за 2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 470 руб. 00 коп. за 2014 г.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 901 руб. 73 коп. за 2012 г., в размере 902 руб. 00 коп. за 2013 г., в размере 1127 руб. 00 коп. за 2014 г., в размере 2600 руб. 00 коп. за 2015 г., в размере 1927 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 1927 руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 1927 руб. 00 коп. за 2015 г., в размере 1927 руб. 00 коп. за 2018, в размере 2600 руб. 00 коп. за 2017 г., в размере 2600 руб. 00 коп. за 2016 г., в размере 2600 руб. 00 коп. за 2018 г., в размере 934 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 2420 руб. 00 коп. за 2019 г., в размере 934 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 2420 руб. 00 коп. за 2020 г., в размере 934 руб. 00 коп. за 2021 г., в размере 2420 руб. 00 коп. за 2021 г.

Из материалов дела также следует, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 почтовым отправлением направлено требование № 429 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г. в общей сумме 333 696,11 руб., из которых недоимка – 267 722,33 руб., пени – 65973,78 руб., в срок до 19 июля 2023 года.

09.11.2023 года в связи с неисполнением данного требования, налоговым органом принято решение №2374 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 349 366,82 руб.

14.06.2024 года мировым судьей судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ №2а-1565/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 21004,38 руб.

29.07.2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вышеуказанный судебный приказ отменен.

20.01.2025 года настоящее административное исковое заявление направлено в суд.

Подача заявления мировому судье о вынесении судебного приказа и обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом осуществлено в пределах установленных сроков.

В обоснование соблюдения порядка взыскания обязательных платежей и санкций налоговый орган представил: сведения об имуществе налогоплательщика, налоговое уведомление №129412247 от 13.09.2016, требование №7791 от 27.02.2017 об уплате налоговой задолженности, акт №1 от 15.06.2022 о выделении к уничтожению объектов хранения, налоговое уведомление № 81146974 от 23.09.2018 г., акт № 1 от 18.04.2023 г. о выделении к уничтожению объектов хранения; налоговое уведомление № 43530660 от 25.07.2019 г.; акт № 1 от 12.04.2024 г. о выделении к уничтожению объектов хранения; налоговое уведомление № 49584702 от 01.09.2020 г.; налоговое уведомление № 55408069 от 01.09.2021 г.; налоговое уведомление № 85686266 от 19.01.2022 г.; налоговое уведомление № 6964043 от 01.09.2022 г.; налоговое уведомление № 62500505 от 24.07.2023 г.; требование № 10776 об уплате задолженности по состоянию на 28 января 2019 г.; требование № 6749 об уплате задолженности по состоянию на 30 января 2019 г.; требование № 4798 об уплате задолженности по состоянию на 14 февраля 2018 г.; требование № 40007 об уплате задолженности по состоянию на 06 декабря 2018 г.; акт № 1 от 18.04.2023 г. о выделении к уничтожению объектов хранения; требование № 9251 об уплате задолженности по состоянию на 15 марта 2019 г.; акт № 1 от 12.04.2024 г. о выделении к уничтожению объектов хранения; требование № 13862 об уплате задолженности по состоянию на 28 января 2020 г.; требование № 11625 об уплате задолженности по состоянию на 29 января 2020 г.; требование № 12939 об уплате задолженности по состоянию на 31 января 2020 г.; требование № 9395 об уплате задолженности по состоянию на 04 февраля 2020 г.; требование № 20535 об уплате задолженности по состоянию на 29 июня 2020 г.; требование № 42060 об уплате задолженности по состоянию на 01 июля 2020 г.; требование № 6468 об уплате задолженности по состоянию на 09 февраля 2021 г.; требование № 3164 об уплате задолженности по состоянию на 11 февраля 2021 г.; требование № 20877 об уплате задолженности по состоянию на 30 июня 2021 г.; требование № 31807 об уплате задолженности по состоянию на 15 декабря 2021 г.; требование № 43181 об уплате задолженности по состоянию на 19 декабря 2021 г.; требование № 429 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 г.; заявление № 4915 от 04.05.2018 г. о вынесении судебного приказа; заявление № 1041 от 03.04.2019 г. о вынесении судебного приказа; административное исковое заявление № 5546 от 12.10.2022 г.; заявление № 2649 от 05.11.2020 г. о вынесении судебного приказа; заявление № 7140 от 30.03.2020 г. о вынесении судебного приказа; заявление № 1475 от 05.11.2020 г. о вынесении судебного приказа; заявление № 5133 от 17.04.2020 г. о вынесении судебного приказа; заявление № 1182 от 14.04.2021 г. о вынесении судебного приказа; административное исковое заявление № 4522 от 28.06.2022 г.; заявление № 4976 от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа; решение № 2374 от 09 ноября 2023 г. о взыскании задолженности; сведения об уменьшении пеней за период до конвертации в ЕНС. заявление № 1316 от 28.03.2022 г. о вынесении судебного приказа

Проверяя обоснованность требований о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21004 руб. 38 коп. за неуплату (несвоевременную уплату) обязательных налоговых платежей за период с 2012 года по 2021 год, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

В приложенном к иску расчете налоговый орган определяет совокупную обязанность налогоплательщика на 01.01.2023 за неуплату (несвоевременную уплату) обязательных налоговых платежей за период с 2012 года по 2021 год в размере 247 250,33 руб., на которую начисляет пени.

В связи с имеющимися расхождениями, судом налоговому органу было предложено представить доказательства возникновения обязанности по уплате каждого налога, на который начислены пени, принятия мер принудительного взыскания данных налогов.

Согласно представленному ответу от 19.05.2025 в расчет пеней включены: пени по транспортному налогу за 2016 год, за 2017 год, за 2018 год, взысканному на основании судебного приказа №2а-2817/2022, пени по налогу на имущество за 2018 год, по земельному налогу за 2018 год, взысканному на основании судебного приказа №2а-1350/2022, пени по налогу на имущество за 2019 год, по земельному налогу за 2014 год и за 2019 год, взысканному на основании судебного приказа №2а-1120/2021, пени по транспортному налогу за 2019 год, за 2020 год, по налогу на имущество за 2019 год, за 2020 год, по земельному налогу за 2020 год, взысканному на основании ИЛ №ФС 42339301. Принятие мер принудительного взыскания за другие периоды в ответе не указаны.

При этом, в ходе рассмотрения дела, судом установлено, что судебный приказ № 2а-1120/2021 от 26.05.2021 (судебный участок № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани) по заявлению МИФНС России № 3 по Рязанской области № 1182 от 19.04.2021 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 1127 руб. 40 коп. с 02.12.2016 по 28.06.2020, налога на имущество физических лиц в размере 20582 руб. за 2019, пени в размере 652 руб. 64 коп. за период с 03.12.2019 по 30.06.2020, с 02.12.2020 по 08.02.2021, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3354 руб. за 2019 год, пеня в размере 745 руб. 54 коп. с 04.12.2018 по 30.06.2020, 9,13 руб. с 02.12.2020 по 08.02.2021, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 470 руб. за 2019, пени в размере 43,09 руб. за период с 02.12.2017 по 05.12.2018 – отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа № 2а-1120/2021 от 26.05.2021 налоговый орган в суд с административным исковым заявлением не обращался.

Судебный приказ № 2а-2817/2022 от 22.11.2022 (судебный участок № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани) по заявлению МИФНС России № 3 по Рязанской области № 5133 от 21.10.2022 о взыскании транспортного налога в размере 7680 руб. (2560 руб. за 2016, 2560 руб. за 2017, 2560 руб. за 2018), пени в размере 90,42 руб. с 03.12.2019 по 27.01.2020 - отменен определением мирового судьи 08.11.2024.

После отмены судебного приказа № 2а-2817/2022 от 22.11.2022 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу в размере 20285 руб., в том числе транспортного налога в размере 7680 руб. (2560 руб. за 2016, 2560 руб. за 2017, 2560 руб. за 2018), пени в размере 90,42 руб. с 03.12.2019 по 27.01.2020. Однако решением Октябрьского районного суда г. Рязани от 13.08.2025 налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований.

Судебный приказ № 2а-1350/2022 от 22.11.2022 (судебный участок № 18 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани) по заявлению МИФНС России № 3 по Рязанской области № 7140 от 29.04.2022 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 18358 руб. (8057 руб. за 2018 год) пени в размере 219,99 руб. с 03.12.2019 по 28.01.2020, земельный налог в размере 1927 руб. за 2018 год, пени 23,09 руб. с 03.12.2019 по 28.01.2020, отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа № 2а-1350/2022 от 22.11.2022 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением №10846 от 07.04.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу в размере 20285 руб., в том числе земельный налог за 2018 год в сумме 1927 руб., налог на имущество физических лиц в размере 18358 руб. Однако решением Октябрьского районного суда г. Рязани от 14.07.2025 налоговому органу отказано в удовлетворении административных исковых требований.

Как установлено судом, исполнительный лист ФС № выдан на основании решения Октябрьского районного суда г. Рязани от 12.04.2023, которым частично удовлетворены требования МИФНС России № 3 по Рязанской области. С ФИО4, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 5 120 руб. (2 560 руб. за 2019 г., 2 560 руб. за 2020 г.), пеня в размере 90 (девяносто) руб. 02 коп. (81,70 руб. за период с 02.12.2020 г. по 29.06.2021 г., 8,32 руб. – с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 18 232 руб. (8 057 руб. за 2018 г., 10 175 руб. за 2020 г.), пеня в размере 5 077 руб. 40 коп. (59,26 руб. с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., 5 018,14 руб. с 03.12.2019 г. по 18.12.2021 г.), по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3 430 руб. (1 633 руб. за 2019 год, 1 797 руб. за 2020 год), пеня в размере 57 руб. 96 коп. (52,12 руб. с 02.12.2020 г. по 29.06.2021 г., 5,84 руб. с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г.); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 354 руб. за 2020 год, пеня в размере 10 руб. 90 коп. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., а всего 35 372 руб. 28 коп. Решение суда вступило в законную силу 29.05.2023.

На основании указанного исполнительного листа 23.07.2024 было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1 на предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 21397,82 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району от 26.11.2024 исполнительное производство №-ИП окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены полностью в связи с поступлением платежного поручения от должника № от ДД.ММ.ГГГГ (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № от ДД.ММ.ГГГГ).

Проанализировав указанные обстоятельства, принимая во внимание, что в рамках исполнительного производства №-ИП ФИО1 обязательства по решению Октябрьского районного суда г. Рязани от 12.04.2023 были исполнены только 15.11.2024 в сумме 21397,82 руб., суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за период с 29.05.2023 по 15.04.2024 в размере 3 001,76 руб. за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в сумме 21397 руб. 82 коп. за период с 2019 года по 2021 год исходя из расчета: (21397,82 х 55 х 7,5% / 300) + (21397,82 х 22 х 8,5% / 300) + (21397,82 х 34 х 12% / 300) + (21397,82 х 42 х 13% / 300) + (21397,82 х 49 х 15% / 300) + (21397,82 х 120 х 16% / 300)

Между тем, суд не находит оснований для начисления налогоплательщику пеней за неуплату налогов в большем размере, поскольку стороной административного истца суду не представлено каких-либо доказательств, подтверждающих принятие мер по принудительному взысканию с ответчика суммы налогов более 21397,82 руб. и их своевременность, либо подтверждающих несвоевременной уплаты ответчиком суммы налогов за каждый из предыдущих периодов и размер неуплаченных налогов, с которых исчислены пени.

Кроме того суд принимает во внимание, представленное в материалы дела административным истцом решение УФНС России по Рязанской области от 17.12.2024, которым признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате налогов на имущество физических лиц в сумме 5009 руб., а также решение УФНС России по Рязанской области от 27.06.2024, которым признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по уплате налогов на имущество физических лиц в сумме 22552,51 руб., следовательно оснований для начисления пени на указанную недоимку отсутствуют, поскольку пени не могут обеспечивать исполнение обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) единый налоговый платеж в размере 3 001 (Три тысячи один) рубль 76 копеек.

В удовлетворении большей части заявленных административным истцом требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд города Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.