Решение № 2А-115/2024 2А-115/2024~М-61/2024 М-61/2024 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-115/2024

УИД 71RS0017-01-2024-000075-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2024 г. пос. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе

председательствующего судьи Никифоровой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-115/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что административный ответчик состоит на учете в УФНС по Тульской области и обязан платить налоги.

По состоянию на 11 января 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения суммы отрицательного сальдо, составляет 31617,79 руб., в том числе, налог в размере 9554 руб., пени в размере 22063,79 руб.

Указанная задолженность образовалась ввиду неуплаты следующих начислений:

- транспортный налог за 2020-2021 г.г. в размере 6316 руб.,

- земельный налог за 2020-2021 г.г. в размере 2952 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020-2021 г. в размере 286 руб.,

- пени в размере 22063,79 руб.

В связи с введением с 01 января 2023 г. института единого налогового счета в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО3 было направлено требование № от 25 мая 2023 г. об уплате задолженности со сроком исполнения до 17 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также срок уплаты суммы отрицательного сальдо ЕНС, которое получено ФИО3 в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц.

В связи с неуплатой задолженности по налогам административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. В выдаче судебного приказа мировым судьей было отказано, поскольку требование не является бесспорным.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО3 задолженность по налогам и пени в размере 31482,72 руб., а именно: транспортный налог за 2020 г. в размере 3158 руб., за 2021 г. в размере 3158 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 136 руб., за 2021 г. в размере 150 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 1240 руб., за 2021 г. в размере 1712 руб., пени в размере 21928,72 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

П. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области за 2020, 2021 г.г. ФИО3 исчислены транспортный, земельный налог и налог на имущество, и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика переданы налоговые уведомления № от 01 сентября 2021 г., № от 01 сентября 2022 г., а именно:

2020 год:

- транспортный налог за транспортное средство ГАЗ 330210, государственный регистрационный знак №, в размере 2250 руб.,

- транспортный налог за транспортное средство ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак №, в размере 908 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 991 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 249 руб. (за 5 месяцев 2020 года),

- налог на имущество физических лиц за 1/2 долю квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 136 руб.;

2021 год:

- транспортный налог за транспортное средство ГАЗ 330210, государственный регистрационный знак №, в размере 2250 руб.,

- транспортный налог за транспортное средство ВАЗ 21213, государственный регистрационный знак №, в размере 908 руб.

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 1090 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 622 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 1/2 долю квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 150 руб.

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. получено ФИО3 23 сентября 2021 г. в 18 часов 13 минут.

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 г. получено ФИО3 14 сентября 2022 г. в 13 часов 26 минут.

Ст. 357 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ признается следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом приведены расчеты транспортного налога (п.2 ст.362 НК РФ), земельного налога (ст.390, 391, 396 НК РФ), и налога на имущество физических лиц (ст. 403, 406 НК РФ).

Суд проверив расчеты, находит из обоснованными, арифметически верными.

Иного расчета административным ответчиком не представлено.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 7 ст. 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

То есть, в силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами не произвольно, а с соблюдением определенной последовательности.

Кроме того, в силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 г.» административному ответчику ФИО3 через личный кабинет направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 г. на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета: недоимки в размере 102666,07 руб. (по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за налоговые периоды 2016, 2019, 2020, 2021 г.г., страховым взносам за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 г.г., пени в размере 24233,07 руб.) со сроком исполнения до 17 июля 2023 г., которое получено ФИО3 28 мая 2023 г. в 19 час 24 мин, что подтверждается представленным скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административным истцом представлен подробный расчет суммы пени по всем недоимкам (с учетом исключаемых периодов) в размере 21928,72 руб., а именно:

- пени по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2017 г., за период с 02 декабря 2017 г. по 12 декабря 2017 г. включены в требование № от 13 декабря 2017 г., сумма задолженности 7214 руб., период просрочки с 13 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. – 2719,32 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2017 г., за период с 02 декабря 2017 г. по 12 декабря 2017 г. включены в требование № от 13 декабря 2017 г., сумма задолженности 63 руб., период просрочки с 13 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. – 23,74 руб.;

- пени по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2017 г., за период с 02 декабря 2017 г. по 12 декабря 2017 г. включены в требование № от 13 декабря 2017 г., сумма задолженности 981 руб., период просрочки с 13 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. – 369,80 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2020 г., за период с 02 декабря 2020 г. по 17 декабря 2020 г. включены в требование № от 18 декабря 2020 г., сумма задолженности 4585 руб., период просрочки с 18 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. – 609,20 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2020 г., за период с 02 декабря 2020 г. по 17 декабря 2020 г. включены в требование № от 18 декабря 2020 г., сумма задолженности 124 руб., период просрочки с 18 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. – 16,48 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2020 г., за период с 02 декабря 2020 г. по 17 декабря 2020 г. включены в требование № от 18 декабря 2020 г., сумма задолженности 991 руб., период просрочки с 18 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. – 131,66 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2021 г., сумма задолженности 3158 руб., период просрочки с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 217,53 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2021 г., сумма задолженности 136 руб., период просрочки с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 9,36 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2021 г., сумма задолженности 1240 руб., период просрочки с 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 85,41 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2022 г., сумма задолженности 3158 руб., период просрочки с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. – 23,69 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2022 г., сумма задолженности 150 руб., период просрочки с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. – 1,13 руб.;

- пени по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты налога 01 декабря 2022 г., сумма задолженности 1712 руб., период просрочки с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. – 12,84 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 г., за период с 01 января 2020 г. по 13 января 2020 г. включены в требование № от 14 января 2020 г., сумма задолженности 29354 руб., период просрочки с 14 января 2020 г. по 23 октября 2020 г. – 1442,76 руб.;

23 октября 2020 г. взыскано по постановлению № от 24 марта 2020 г. – 8739 руб., сумма задолженности 20616 руб., период просрочки с 24 октября 2020 г. по 31 декабря 2022 г. пени – 2899,80 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку уплаты 31 декабря 2019 г., за период с 01 января 2020 г. по 13 января 2020 г. включены в требование № от 14 января 2020 г., сумма задолженности 6884 руб., период просрочки с 14 января 2020 г. по 23 октября 2020 г. – 338,35 руб.;

23 октября 2020 г. взыскано по постановлению № от 24 марта 2020 г. – 2049,23 руб., сумма задолженности 4833,77 руб., период просрочки с 24 октября 2020 г. по 31 декабря 2022 г. пени – 679,91 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 г., за период с 01 января 2021 г. по 30 января 2021 г. включены в требование № от 31 января 2021 г., сумма задолженности 32448 руб., период просрочки с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 4108,98 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 31 декабря 2020 г., за период с 01 января 2021 г. по 30 января 2021 г. включены в требование № от 31 января 2021 г., сумма задолженности 8426 руб., период просрочки с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 1067,02 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 11 мая 2021 г., за период с 12 мая 2021 г. по 03 июня 2021 г. включены в требование № от 04 июня 2021 г., сумма задолженности 10185,07 руб., период просрочки с 04 июня 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 1097,94 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 11 мая 2021 г., за период с 12 мая 2021 г. по 03 июня 2021 г. включены в требование № от 04 июня 2021 г., сумма задолженности 2644,83 руб., период просрочки с 04 июня 2021 г. по 31 декабря 2022 г. – 285,11руб.;

- пени с 01 января 2023 г. по 11 августа 2023 г., начисленные на неисполненную совокупную обязанность по уплате вышеперечисленных налогов, страховых взносом (сумма задолженности 102666,67 руб.), - 5788,69 руб.

Судом проверен порядок расчета взыскиваемых с налогоплательщика сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, расчет недоимки по взыскиваемым в настоящем деле пени по налогам, страховым взносам, а также порядок их начисления, и признается арифметически верным.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Срок исполнения требования № истек 17 июля 2023 г.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено, в связи с чем административным истцом была инициирована подача мировому судье заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Одоевского судебного района Тульской области от 11 октября 2023 г. Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам, страховым сборам, пени в общем размере 31331,79 руб., поскольку заявленные требования не являются бесспорными. При этом заявителю было разъяснено, что он не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В суд, с данным административным иском административный истец обратился 17 января 2024 г., что следует из отметки почтовой службы на конверте.

Обязанность по уплате налогов у административного ответчика, исходя из материалов дела, в спорные периоды имелась, требования направлены в его адрес в установленном законом порядке, им не исполнены.

Процедура взыскания недоимки по указанным налогам, по мнению суда, налоговым органом исполнена надлежащим образом.

До настоящего времени задолженность по отрицательному сальдо налогоплательщиком ФИО3 в добровольном порядке в бюджет не перечислена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО3 от уплаты налогов и пени административным ответчиком не заявлено и судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО3

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера присужденной к взысканию суммы недоимки, с ФИО3 в доход муниципального образования Дубенский район подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 1144 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 3158 (три тысячи сто пятьдесят восемь) руб., за 2021 год в размере 3158 (три тысячи сто пятьдесят восемь) руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 136 (сто тридцать шесть) руб., за 2021 год в размере 150 (сто пятьдесят) руб.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1240 (одна тысяча двести сорок) руб., за 2021 год в размере 1712 (одна тысяча семьсот двенадцать) руб.,

- пени за период с 13 декабря 2017 г. по 11 августа 2023 г. в размере 21928 (двадцать одна тысяча девятьсот двадцать восемь) руб. 72 коп., а всего взыскать 31482 (тридцать одна тысяча четыреста восемьдесят два) руб. 72 коп.,

перечислив указанную сумму по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, р/с <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника: 18207100230175397785.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты>, в доход муниципального образования Дубенский район государственную пошлину в размере 1144 (одна тысяча сто сорок четыре) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 12 апреля 2024 г.

Председательствующий О.А. Никифорова