Решение № 2А-445/2023 2А-445/2023~М-417/2023 М-417/2023 от 23 августа 2023 г. по делу № 2А-445/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2023 года г. Венёв

Веневский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Садовщиковой О.А.,

при секретаре Макаровой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ являлась налогоплательщиком, перешедшим на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной настоящей главой.

По данным налогового органа у налогоплательщика имеется задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 27888 рублей, пени – 384 рубля 63 копейки.

ФИО1 за период ведения индивидуальной предпринимательской деятельности представлены налоговые декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год.

ФИО1 29 апреля 2022 года представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет на основании первичной налоговой декларации, составляет 27888 рублей.

ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога № от 22 июля 2022 года за 2021 год на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6945 рублей и пени в размере 384 рублей 63 копеек со сроком исполнения до 14 сентября 2022 года, № от 18 августа 2022 года за 2021 год, на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 20943 рублей со сроком исполнения до 11 октября 2022 года.

Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 20 декабря 2022 года вынесен судебный приказ № в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области 1 февраля 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа.

Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить задолженность, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 27888 рублей, пени в размере 384 рублей 63 копеек, за 2021 год.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщила, возражений относительно административных исковых требований не представила.

В соответствии с ч. 2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу ч. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ч. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 до 4 июля 2022 года осуществляла предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы.

ФИО1 за период ведения индивидуальной предпринимательской деятельности представлены налоговые декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год.

ФИО1 29 апреля 2022 года представлена первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год.

По данным налогового органа у ФИО1 имеется задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 27888 рублей, пени – 384 рубля 63 копейки.

В силу положений п.п. 1, 2, 3, 4, 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются, в том числе, на плательщиков страховых взносов.

Произведенный административным истцом расчет сумм налога за 2021 год, пени за его несвоевременную уплату, проверен судом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, опровергающий расчет им не представлен.

В соответствии с. ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ч.ч. 1, 2, 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены требования об уплате налога № от 22 июля 2022 года за 2021 год на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6945 рублей и пени в размере 384 рублей 63 копеек со сроком исполнения до 14 сентября 2022 года, № от 18 августа 2022 года за 2021 год, на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 20943 рублей со сроком исполнения до 11 октября 2022 года, которые административным ответчиком проигнорированы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

УФНС России по Тульской области в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогу, пени обратилось к мировому судье судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени по вышеуказанным требованиям.

20 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 10 Веневского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 27888 рублей, пени в размере 384 рублей 63 копеек за 2021 год, который 1 февраля 2023 года по заявлению административного ответчика был отменен.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

На момент рассмотрения административного дела задолженность по налогу, пени ФИО1 не погашена.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования Веневский район с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 1048 рублей18 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 27888 рублей, пени в размере 384 рублей 63 копеек, за 2021 год.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального образования Веневский район государственную пошлину в размере 1048 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Веневский районный суд Тульской области в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.А.Садовщикова