Решение № 2А-2656/2018 2А-2656/2018~М-2795/2018 М-2795/2018 от 4 ноября 2018 г. по делу № 2А-2656/2018

Дело № 2а-2656/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 05 ноября 2018 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи: Барышникова Е.Н.,

при секретаре: Афанасьевой Т.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2016 год и пени. В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2016 году являлся собственником транспортных средств, земельного участка, жилого дома и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены соответственно транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год. Как следствие, образовалась задолженность за данный период: по транспортному налогу - в размере 130 400 рублей, по земельному налогу – в размере 1 721 рубля, по налогу на имущество – 7 348 рублей, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня в размере 474,18 рублей, 4,26 рубля и 18,19 рублей соответственно.

Представители административного истца в судебное заседание не явились, извещены, в предыдущих судебных заседаниях на административных исковых требованиях настаивали.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен, в предыдущих судебных заседаниях возражал против административного иска.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога на территории Алтайского края в 2015 году установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ч. 1 ст. 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела, в 2016 году административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств: «Татра УДС-114» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 298 л.с.); «МАЗ 5337 КС 35773» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 180 л.с.); «КАМАЗ 53213 КС 4572» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 210 л.с.); «КС 3579» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 180 л.с. (в заявлении и расчетах истца – 179,5 л.с.)); «МАЗ 64229032» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 330 л.с.); «КАМАЗ КС 5513» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 240 л.с. (в заявлении и расчетах истца - 220 л.с.)); «Инфинити ЕХ35 Премиум», (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 302 л.с.); «Лексус ЛХ 570» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 367 л.с.), погрузчик фронтальный XCMGLW500KL (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 220 л.с.) (информация из базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на ДАТА.

Далее, представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН от 20.09.2018 года НОМЕР, НОМЕР подтверждается принадлежность административному ответчику на праве собственности земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (с января 2009 года) и жилого дома с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (с октября 2008 года).

По месту жительства административного ответчика (АДРЕС) направлены налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА и требование НОМЕР по состоянию на ДАТА на уплату транспортного налога за период 2016 года в размере 259 676 руб. и пени в размере 642,69 рубля (с учетом уточнения административного иска задолженность составила 130 400 рублей, пени 474,18 рублей), земельного налога за тот же период в размере 1 721 рублей и пени в размере 4,26 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 7 348 рублей, пени в размере 18,19 рублей. Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела списками отправки заказных писем НОМЕР и НОМЕР, заверенных Почтой России, а также выписками из АИС налог-3 о принадлежности ШПИ к документам. В установленный срок (до ДАТА) требование административным ответчиком не исполнено.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за 2016 год частично верным:

«Татра УДС-114», мощность двигателя 298 л.с.*85*9/12=18 997 рублей;

«МАЗ 5337 КС 35773», мощность двигателя 180 л.с.*50*3/12=2 250 рублей;

«КАМАЗ 53213 КС 4572», мощность двигателя 210 л.с.*65*9/12=10 238 рублей;

«КС 3579», мощность двигателя 179,5 л.с.*50*12/12=8 975 рублей (расчет произведен истцом исходя из мощности двигателя 179,5 л.с. (вместо 180 л.с. по данным ФИС ГИБДД), суд принимает данный расчет, поскольку не может выходить за пределы требований истца);

«МАЗ 64229032», мощность двигателя 330 л.с.*85*12/12=28 050 рублей;

«КАМАЗ КС 5513», мощность двигателя 220 л.с.*65*12/12=14 300 рублей (расчет произведен истцом исходя из мощности двигателя 220 л.с. (вместо 240 л.с. по данным ФИС ГИБДД), суд принимает данный расчет, поскольку не может выходить за пределы требований истца);

«Инфинити ЕХ35 Премиум», мощность двигателя 302 л.с.*120*3/12=9 060 рублей;

«Лексус ЛХ 570», мощность двигателя 367 л.с.*120*9/12=33 030 рублей;

погрузчик фронтальный XCMGLW500KL, мощность двигателя 220 л.с.*25=5500 рублей (расчет произведен истцом исходя из налоговой ставки 25 рублей, суд принимает данный расчет, поскольку не может выходить за пределы требований истца).

Судья (с учетом ставок земельного налога, налога на имущество, соответствующей инвентаризационной стоимости, стоимости земельных участков) полагает расчет земельного налога верным:

земельный участок с кадастровым номером НОМЕР в АДРЕС: 573 660 рублей:100%*0,30=1 721 рубля;

жилой дом с кадастровым номером НОМЕР в АДРЕС: 734 809 рублей:100%*1%=7 348 рублей.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени вынесен ДАТА на основе заявления ИФНС №4 по Алтайскому краю от ДАТА (сумма задолженности по налогам и пени совпадает с указанными в уведомлении и требовании), определением мирового судьи судебного участка №4 г. Новоалтайска Алтайского края от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) поступило в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период со ДАТА по ДАТА (9 дней) в размере 474,18 рубля (применительно к недоимке по транспортному налогу), в размере 4,26 рубля (применительно к земельному налогу) и в размере 18,19 рублей (применительно к налогу на имущество физических лиц), согласно заявлению о выдаче судебного приказа и судебному приказу размер пени разный, с учетом уточнения административного иска уменьшен. Судья, проверив соответствующий расчет, считает его неверным применительно к пене по транспортному налогу (130 400 рублей:100%*8,25% (ставка рефинансирования Банка России действовала с ДАТА по ДАТА включительно):300*9 дней=322,74 рубля (в этой части иск подлежит частичному удовлетворению); верным применительно к земельному налогу (1 721рубля:100%*8,25%:300*9 дней=4,26 рубля) и применительно к налогу на имущество физических лиц (7 348 рублей:100%*8,25%*300*9 дней=18,19 рублей.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу: в 2017 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2016, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены.

Вместе с тем, административный иск не обоснован в части заявленного требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и соответствующей пени, имеется неверный расчет задолженности по транспортному налогу и соответствующей пени.

Как следствие, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 139 814,19 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3996,28 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Алтайскому краю задолженность по оплате транспортного налога за 2016 год в размере 130 400 рублей и пеню в размере 322,74 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по оплате земельного налога за 2016 года в размере 1 721 рубль, пеню 4,26 рубля, задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 348 рублей, пеню 18,19 рублей с зачислением в доход местного бюджета.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 3 996,28 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2018

Дело № 2а-2656/2018