Решение № 12-188/2018 от 28 мая 2018 г. по делу № 12-188/2018

Дело № 12-188\2018


Р Е Ш Е Н И Е

на постановление по делу об административном правонарушении

г. Биробиджан 28 мая 2018 года

Судья Биробиджанского районного суда Еврейской автономной области Сладкова Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «Дальневосточный союз промышленников» ФИО1 на постановление начальника инспекции ФНС России по г. Биробиджану Еврейской автономной области ФИО2 № от 11.04.2018 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ о наложении административного наказание в виде предупреждения, –

у с т а н о в и л:

Постановлением начальника инспекции ФНС России по г. Биробиджану Еврейской автономной области ФИО2 № от 11.04.2018 генеральный директор ООО «Дальневосточный союз промышленников» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено административное наказание в виде предупреждение.

Генеральный директор ООО «Дальневосточный союз промышленником» ФИО1 подал жалобу на данное постановление, в которой просил постановление отменить, производство по делу прекратить по п.п. 1,2 ст. 24.5 КоАП РФ за отсутствием события и состава административного правонарушения. В жалобе указал, что с выводами налоговой проверки и постановлением о привлечении к административной ответственности не согласен, поскольку полагает, что налоговым органом ошибочно квалифицированы валютные операции по выдаче заработной платы в валюте Российской Федерации юридическим лицом - резидентом физическому лицу -нерезиденту, как операции, запрещенные действующим валютным законодательством. Из представленных в ходе проверки документов было установлено, что ООО «Дальневосточный союз промышленников» для работы привлекало граждан Республики Северная Корея, с которыми в установленном порядке были заключены трудовые договора. Выплаты заработной платы осуществлялась по платежным ведомостям. Налоговый орган пришел к выводу о наличии в деяниях ООО «Дальневосточный союз промышленников» признаков состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Как указано в определении о возбуждении административного производства, основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статья 15.25 КоАП РФ, послужило отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, что является валютной операцией, поэтому расчеты между юридическим лицом-резидентом и физическим лицом - нерезидентом должны осуществляться через банковский счет в уполномоченном банке, поскольку данная операция не входит в перечень разрешенных расчетов в наличной денежной форме между юридическими лицами-резидентами и физическими лицами - нерезидентами, указанных в статье 14 Закона N 173-ФЗ. Частью 2 статья 14 Закона N 173-ФЗ установлено, что если иное не предусмотрено указанным Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств. При этом, указанной нормой права предусмотрены исключения, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, к числу которых выплата юридическим лицом -резидентом заработной платы физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках, не предусмотрена, в связи с чем. юридическое лицо - резидент, в силу положений части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ, должно производить такие операции через банковские счета в уполномоченных банках. Между тем, исходя из положений части 1 статьи 13 Закона N 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. Таким образом, открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена. Согласно статье 2 Закона N 173-ФЗ указанный Закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. В соответствии со статьей 3 Закона N 173-ФЗ одними из основных принципов валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов и обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Как установлено ст. 11 ТК РФ, трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения. На территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. В соответствии со статьей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) -вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Согласно статье 130 ТК РФ в систему основных государственных гарантий по оплате груда работников включаются ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, а также сроки и очередность выплаты заработной платы. Как следует из положений статьи 131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Исходя из статьи 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. При этом статьей 142 ТК РФ предусмотрено, что работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с указанным Кодексом и иными федеральными законами. Поскольку федеральным законом не установлена обязанность физического лица -нерезидента открывать банковские счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, то выплата заявителем его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству. Кроме того, в соответствии с примечанием к ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц частями 1. 4, 4.1 и 5 настоящей статьи, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, поскольку он не имеет статуса индивидуального предпринимателя, следовательно он не может быть субъектом указанного состава административного правонарушения. Частью 6 статьи 4 Закона N 173-ФЗ установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. С учетом изложенного, полагает, что в его действиях как генерального директора ООО «Дальневосточный союз промышленников» отсутствуют признаки административного правонарушения предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В судебном заседании представитель генерального директора ООО «Дальневосточный союз промышеленников» ФИО1 – ФИО3, действующая на основании доверенности, доводы и требования, изложенные в жалобе, поддержала. Дополнительно пояснил, что рабочие не желают открывать счета в банке и получать заработную плату на карточку.

В судебном заседании представитель ИФНС по г. Биробиджану ЕАО ФИО4, действующая на основании доверенности, просила жалобу на постановление оставить без удовлетворения. Суду пояснила, что инспекция привлекла генерального директора ООО «Дальсоюзпром» к административной ответственности законно и обосновано.

Выслушав пояснения представителя ФИО3, представителя ИФНС по г. Бирорбиджану ЕАО ФИО5, исследовав материалы дела, прихожу к следующему.

В соответствии со ст. 2.10 КоАП РФ административной ответственности подлежит юридическое лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих обязанностей.

Согласно ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно части 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что в результате проведением инспекцией ФНС по г. Биробиджану ЕАО проверки соблюдения ООО «Дальсоюзпром» в лице генерального директора ФИО1 валютного законодательства установлено нарушение им положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ), выразившееся в выплате своим работникам (нерезидентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации.

По данному факту административным органом в отношении должностного лица – генерального директора общества составлен протокол об административном правонарушении от 06.04.2018 и вынесено постановление о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», если иное не предусмотрено настоящим федеральным законом, расчеты при осуществление валютных операций, производятся юридическими лицами- резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществление валютных операций могут производится юридическими лицами – резидентами через счета, открытые в соответствии со ст. 12 настоящего федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим федеральным законам.

Юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами – нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также по расчеты при оказании физическим лицам- нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

В силу ч. 9 ст. 1 Закона о валютном регулировании к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты РФ на законных основаниях, а также использование валюты РФ в качестве средства платежа.

Согласно п.1 ч.1 ст. 1 названного закона валютой РФ признаются денежные знаки в виде банкрот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории РФ, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из п. 6 и 7 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, являются нерезидентами, а юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ – резидентами.

С учетом вышеизложенного выдача ООО «Дальсоюзпром» заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

В соответствии со ст. 6 Закона о валютном регулировании, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничения за исключением валютных операций предусмотренных ст. 7,8 и 11 данного закона, в отношении которых ограничения устанавливается в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса РФ.

Часть 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании устанавливает перечень операций, которые резиденты, юридические лица вправе осуществляться нерезидентами, в том числе физическими лицами, минуя расчетные счета в уполномоченных банках, к которым выплата заработной платы прямо не отнесена.

Следовательно, объективная сторона вменяемого противоправного действия состоит в осуществлении расчетов (проведении валютной операции) с нерезидентом минуя счета в уполномоченных банках. Иное правовое регулирование данных правоотношений законодательством не предусмотрено.

Доводы представителя от том, что работники (нерезиденты) общества не выразили своего согласия на перечисление заработной платы на счет в банке, и действующим законодательством не установлена обязанность физического лица (нерезидента) открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица (резидента), то выплата обществом из кассы наличными денежными средствами (банкнотами Российской Федерации) своим работникам (нерезидентам) заработной платы не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ суд не может принять во внимание по следующим обстоятельствам.

Согласно ст. 11 ТК РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственного связанные с ними отношения.

В силу ч. 5 ст. 11 ТК РФ, на территории РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения, в том числе с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим кодексом, другими федеральными законами или международным договором РФ.

Из материалов дела установлено, что работники ООО «Дальсоюзпром» являются гражданами иностранного государства- нерезидентами, то реализация норм трудового права должна осуществляются с соблюдением норм иного законодательства – норм федерального законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В судебном заседании установлено, что обществом не приняты все возможные меры для соблюдения нарушенным им норм валютного законодательства.

Факт совершения генеральным директором ООО «Дальсоюзпром» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается собранными по делу доказательствами.

Следовательно, вывод начальника инспекции ФНС по г. Биробиджану ЕАО о наличии в действиях должностного лица общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является правильным.

Фактические обстоятельства дела в жалобе подтверждаются собранными по делу доказательствами, которые получили оценку в совокупности с другими материалами дела об административном правонарушении по правилам, установленным статьей 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с точки зрения их относимости, допустимости, достоверности и достаточности.

Нарушений норм материального и процессуального закона, влекущих безусловную отмену постановления, при рассмотрении дела об административном правонарушении не допущено.

Постановление о привлечении генерального директора ООО «Дальсоюзпром» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

При данных обстоятельствах, постановление начальника инспекции ФНС России по г. Биробиджану Еврейской автономной области ФИО2 № от 11.04.2018 о привлечении должностного лица – генерального директора ООО «Дальневосточный союз промышленников» ФИО1, принято с соблюдением процессуальных требований, установленных КоАП РФ нарушений, являющихся основанием для отмены постановления, в том числе, и тех, на которые имеются ссылки в жалобе, не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 2.7, 30.3 - 30.9 КоАП РФ, суд -

Р е ш и л:

Постановление начальника инспекции ФНС по г. Биробиджану Еврейской автономной области ФИО2 № от 11.04.2018, вынесенное в отношении генерального директора ООО «Дальневосточный союз промышленников» ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ оставить без изменения, жалобу генерального директора ООО «Дальневосточный союз промышленников» ФИО6 без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд ЕАО в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья Е.Г. Сладкова